Cum se calculează CCA (Capital Cost Allowance)

Capacitatea de amortizare a costurilor de capital (CCA) permite întreprinderilor canadiene să solicite anual cheltuieli de amortizare pentru activele de capital în conformitate cu Legea privind impozitul pe venit. Acest articol descrie cum se calculează CCA și cum se completează tabelul CCA.

Ce tip de afacere aveți?

Dacă afacerea dumneavoastră este o întreprindere individuală sau un parteneriat, înregistrările CCA sunt enumerate în zona A de la pagina 5 a formularului T2125, care este inclus în declarația de impozit pe venitul personal T1.

Pentru afacerile constituite în societăți comerciale, CCA este înscrisă în anexa 8, care face parte din declarația de impozit pe profit T2.

Procedura de calculare a CCA este aceeași pentru ambele formulare. Când vă uitați la Area A/Schedule 8, veți vedea un tabel cu opt coloane diferite și un grafic separat pentru CCA pentru autovehicule.

Pentru a calcula CCA, enumerați toate bunurile amortizabile suplimentare pe care afacerea dumneavoastră le-a cumpărat în acest an. Apoi, determinați cât de mult din costul de achiziție al fiecărei proprietăți puteți solicita ca deducere din impozitul pe venit prin atribuirea unei clase CCA fiecărui tip de proprietate. Adunați aceste sume și aplicați totalul la soldul CCA pe care este posibil să îl fi reportat de anul trecut (dacă este cazul).

Tabelul CCA

Coloana 1 (Numărul clasei)

Înregistrați aici numerele de clasă CCA ale proprietăților dumneavoastră amortizabile. (Aveți nevoie de o revizuire? Agenția canadiană a veniturilor oferă o listă de bunuri amortizabile obișnuite și clasele CCA ale acestora în ghidul T4002 – Ghidul privind veniturile comerciale și profesionale). În mod logic, veți completa această coloană până când veți completa coloana 3, Costul adaosurilor.

Coloana 2 (Costul capitalului neamortizat (UCC) la începutul anului)

În coloana 2, completați soldul curent pentru fiecare clasă CCA de anul trecut. Aceste informații se vor afla în coloana 10 a formularului T2125 de anul trecut sau, dacă ați folosit un software de impozit pe venit pentru a completa și depune impozitul pe venit anul trecut, ar trebui să fie deja completate pentru dumneavoastră.

Nu introduceți nimic în coloana 2 dacă acesta este primul an în care solicitați CCA.

Coloana 3 (Costul adăugirii în cursul anului)

Aici, enumerați toate bunurile amortizabile pe care fie le-ați achiziționat în cursul anului fiscal curent, fie la care ați făcut îmbunătățiri.

Rețineți că, înainte de a face acest lucru, va trebui să completați Zona B – Detalii privind adăugirile de echipamente în cursul anului și, eventual, Zona C – Detalii privind adăugirile de clădiri în cursul anului, de asemenea, deoarece trebuie să enumerați bunurile amortizabile în funcție de clasa CCA.

De exemplu, în Zona B, de exemplu, nu numai că veți enumera detaliile echipamentelor pe care le-ați achiziționat sau îmbunătățit în cursul anului trecut (cum ar fi noul camion pe care l-ați cumpărat), dar veți grupa echipamentele în clasele CCA corespunzătoare și veți pune fiecare clasă pe o linie separată.

Coloana 4 (Venituri din înstrăinări în cursul anului)

În coloana 4, rezumați câștigurile sau pierderile din orice proprietate amortizabilă pe care ați înstrăinat-o în cursul ultimului an fiscal. Ca și în cazul Coloanei 3, trebuie să completați mai întâi Zona D sau Zona E a formularului T2125 înainte de a putea completa Coloana 4.

În Coloana 3 a Zonei D sau a Zonei E (în funcție de faptul dacă ați dispus de echipamente, de un autovehicul sau de o clădire), înscrieți oricare dintre aceste sume este mai mică:

• încasările din înstrăinare minus orice cheltuieli aferente; sau
• costul de capital al proprietății.

În continuare, completați coloanele Personal și Business din zona D sau E cu procentele corespunzătoare. De exemplu, dacă ați cumpărat o freză de zăpadă pentru afacerea dumneavoastră, dar o folosiți și pentru a spulbera zăpada la reședința dumneavoastră, veți înscrie 10% pentru personal și 90% pentru afacere în coloanele personal și afacere pentru această piesă de echipament.

După ce ați completat zona D și/sau zona E, copiați numerele din coloana 5 pentru fiecare clasă CCA în coloana 4 din zona A pentru fiecare clasă.

Coloana 5 (UCC după adăugiri și cedări)

Columna 5 se calculează prin adunarea coloanelor 2 și 3 și scăderea coloanei 4.

Pentru fiecare clasă, dacă suma din coloana 5 este negativă, adăugați-o la venit ca o recapturare la rândul 8230, „Alte venituri”, în partea 3 de la pagina 1. Dacă nu mai rămâne nicio proprietate în clasă și există o sumă pozitivă în coloană, deduceți suma din venit ca pierdere finală la rândul 9270, „Alte cheltuieli”, în partea 5 de la pagina 2.

Rețineți că recapturarea și pierderea finală nu se aplică unei proprietăți din clasa 10.1 (vehicule de pasageri care costă peste 30.000 de dolari). Pentru mai multe informații, consultați capitolul 4 din Ghidul T4002, Venituri din activități comerciale și profesionale.

De asemenea, este posibil să doriți să citiți Buletinul de interpretare fiscală IT-478R2 – Deducerea pentru costuri de capital, recuperare și pierderi terminale.

Coloana 6 (Ajustarea pentru adăugirile din anul curent)

Această coloană este utilizată pentru a aplica regula semestrului. În cele mai multe cazuri, puteți solicita CCA doar pentru jumătate din adaosurile nete în anul în care achiziționați sau faceți adaosuri la un bun amortizabil.

De exemplu, dacă ați achiziționat o mașină de spălat și un uscător noi pentru afacerea dvs. de cazare și mic dejun, care au costat 6.000 de dolari, trebuie să vă bazați cererea de CCA pe jumătate din această sumă (3.000 de dolari) în anul fiscal în care a fost făcută achiziția.

Dacă este cazul, scădeți Coloana 4 din Coloana 3 și puneți rezultatul în Coloana 6, introducând un „0” dacă numărul este negativ.

Coloana 7 (Suma de bază pentru CCA)

Din coloana 5 minus coloana 6 veți obține intrările pentru această coloană.

Coloana 8 (Rata procentuală)

În coloana 8, introduceți rata procentuală CCA corespunzătoare clasei. De exemplu, un laptop nou ar aparține clasei CCA 50 cu o rată CCA de 55 la sută. (Pentru o listă completă a claselor de CCA, consultați Ghidul T4002 – Business and Professional Income Guide al Agenției Canadiene a Veniturilor (Canada Revenue Agency’s T4002 – Business and Professional Income Guide).)

Coloana 9 (CCA pentru anul respectiv)

În această coloană, determinați mai întâi deducerea maximă posibilă a CCA pentru fiecare clasă, înmulțind suma de bază pentru CCA (coloana 7) cu rata CCA pentru clasa respectivă (coloana 8). Apoi, introduceți suma CCA pe care alegeți să o deduceți în acest an fiscal. Puteți alege să solicitați toate sumele, niciuna sau orice sumă intermediară. Nu uitați că suma CCA pe care nu o utilizați în acest an vă va fi disponibilă anul viitor.

Suma tuturor sumelor din coloana 9 este înscrisă la rândul 9936 „Deducerea pentru costuri de capital (CCA)”, în partea 5 a formularului T2125.

Dacă acesta este primul dvs. an de activitate și perioada fiscală este mai mică de 365 de zile, trebuie să prorogați cererea de CCA în funcție de numărul de zile în care ați funcționat efectiv în timpul anului.

De exemplu, dacă v-ați început afacerea la 1 august și data de încheiere a anului fiscal este 31 decembrie, perioada fiscală reală pentru primul dvs. an este de 153 de zile și nu de 365.

Acum, dacă inițial ați calculat că cererea dvs. de CCA este de 3.800 de dolari, trebuie să vă prorogați cererea în funcție de 153 de zile și să solicitați 1.592 de dolari în acel an (3.800 de dolari x 153/365).

Coloana 10 (UUC la sfârșitul anului)

Substrăgeți coloana 9 (valoarea aleasă a creanței CCA pentru anul respectiv) din coloana 5 (UCC-ul dumneavoastră după adăugiri și cedări) pentru a determina cât de mult cost de capital neamortizat a rămas în fiecare clasă. Când vă calculați CCA pentru următorul an fiscal, aceasta este suma care va apărea în coloana 2.

(Nu uitați să introduceți „0” în această coloană dacă aveți o pierdere finală sau o recapturare a CCA.)

Dacă aveți îndoieli, cereți unui contabil să vă revizuiască informațiile privind CCA

În unele cazuri, de exemplu, reparațiile proprietății, poate fi neclar dacă o cheltuială se califică drept cheltuială (caz în care poate fi dedusă ca atare) sau dacă se aplică CCA și, în caz afirmativ, din ce clasă face parte. Dacă nu sunteți sigur în legătură cu aceste aspecte sau cu orice alt aspect al calculării CCA, cereți unui contabil să vă revizuiască declarația fiscală.

Software-ul fiscal ușurează lucrurile

Calcularea CCA este unul dintre numeroasele beneficii ale utilizării unui software de contabilitate. Există o serie de pachete de contabilitate ieftine, ușor de învățat, bazate pe cloud, disponibile pentru întreprinderile mici. Topul programelor canadiene de software fiscal prezintă informații despre cele mai bune aplicații pentru impozitul pe venit pentru întreprinderile mici.

.