Cómo calcular el CCA (Capital Cost Allowance)

El CCA (Capital Cost Allowance) permite a las empresas canadienses reclamar anualmente los gastos de depreciación de los activos de capital en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Este artículo describe cómo calcular la CCA y cómo rellenar el calendario de la CCA.

¿Qué tipo de negocio tiene?

Si su negocio es una empresa unipersonal o una sociedad, las entradas de la CCA aparecen en el Área A de la página 5 del formulario T2125 que se incluye con su declaración del impuesto sobre la renta personal T1.

Para los negocios incorporados, la CCA se introduce en el Anexo 8, que forma parte de la declaración del impuesto de sociedades T2.

El procedimiento de cálculo de la CCA es el mismo para ambos formularios. Cuando vea el Área A/Planilla 8, verá una tabla con ocho columnas diferentes y un cuadro separado para el CCA de los vehículos de motor.

Para calcular el CCA, haga una lista de todos los bienes depreciables adicionales que su empresa ha comprado este año. A continuación, determine qué parte del coste de compra de cada propiedad puede reclamar como deducción en el impuesto sobre la renta asignando una clase de CCA a cada tipo de propiedad. Sume estas cantidades y aplique el total al saldo de la CCA que pueda haber arrastrado del año pasado (si lo hay).

La tabla de la CCA

Columna 1 (Número de clase)

Aquí, registre los números de clase de la CCA de sus bienes depreciables. (¿Necesita una revisión? La Agencia Tributaria de Canadá proporciona una lista de bienes depreciables comunes y sus clases de CCA en su T4002 – Guía de ingresos empresariales y profesionales). Lógicamente, rellenará esta columna hasta que haya completado la Columna 3, Coste de las adiciones.

Columna 2 (Coste del capital no amortizado (CCA) al comienzo del año)

En la Columna 2, rellene su saldo corriente para cada clase de CCA del año pasado. Esta información estará en la columna 10 de su formulario T2125 del año pasado o, si utilizó un programa informático para cumplimentar y presentar su declaración de la renta el año pasado, ya debería estar cumplimentada por usted.

No ponga nada en la columna 2 si este es su primer año en el que solicita la CCA.

Columna 3 (Coste de las adiciones en el año)

Aquí, anote todos los bienes depreciables que haya adquirido durante el año fiscal en curso o a los que haya realizado mejoras.

Tenga en cuenta que antes de hacer esto, tendrá que completar el Área B – Detalles de las adiciones de equipo en el año y posiblemente el Área C – Detalles de las adiciones de edificios durante el año también porque debe enumerar su propiedad depreciable según la clase de CCA.

Por ejemplo, en el Área B, por ejemplo, no sólo enumerará los detalles del equipo que adquirió o mejoró durante el año pasado (como el nuevo camión que compró) sino que agrupará el equipo en las clases de CCA apropiadas y pondrá cada clase en una línea separada.

Columna 4 (Ingresos de enajenaciones en el año)

En la Columna 4, resuma sus ganancias o pérdidas de cualquier propiedad depreciable que haya enajenado durante el último año fiscal. Al igual que con la Columna 3, primero debe completar el Área D o el Área E del formulario T2125 antes de poder rellenar la Columna 4.

En la Columna 3 del Área D o del Área E (dependiendo de si ha enajenado equipos, un vehículo de motor o un edificio), introduzca la que sea menor de estas cantidades:

• su producto de la enajenación menos cualquier gasto relacionado; o
• el coste de capital de la propiedad.

A continuación, complete las columnas Personal y Negocio del área D o E con los porcentajes adecuados. Por ejemplo, si ha comprado un soplador de nieve para su negocio pero también lo utiliza para soplar la nieve en su residencia, introduciría el 10% para personal y el 90% para negocio en las columnas de personal y negocio para esta pieza de equipo.

Cuando haya completado el Área D y/o el Área E, copie los números de la Columna 5 para cada clase de CCA en la Columna 4 del Área A para cada clase.

Columna 5 (UCC después de adiciones y enajenaciones)

La columna 5 se calcula sumando las columnas 2 y 3 y restando la columna 4.

Por cada clase, si el importe de la columna 5 es negativo, añádalo a los ingresos como recaptura en la línea 8230, «Otros ingresos», en la parte 3 de la página 1. Si no queda ninguna propiedad en la clase y hay una cantidad positiva en la columna, deduzca la cantidad de los ingresos como pérdida terminal en la línea 9270, «Otros gastos», en la parte 5 de la página 2.

Note que la recaptura y la pérdida terminal no se aplican a una propiedad de la clase 10.1 (vehículos de pasajeros que cuestan más de 30.000 dólares). Para obtener más información, consulte el capítulo 4 de la Guía T4002, Rentas empresariales y profesionales.

También puede leer el Boletín de Interpretación Fiscal IT-478R2 – Compensación de costes de capital, recaptura y pérdida terminal.

Columna 6 (Ajuste por adiciones del año en curso)

Esta columna se utiliza para aplicar la regla del medio año. En la mayoría de los casos, sólo puede reclamar el CCA sobre la mitad de sus adiciones netas en el año en que adquiere o realiza adiciones a una propiedad depreciable.

Por ejemplo, si compró una nueva lavadora y secadora para su negocio de alojamiento y desayuno, que costó $ 6,000, debe basar su reclamo de CCA en la mitad de esa cantidad ($ 3,000) en el año fiscal en que se realizó la compra.

Si procede, reste la columna 4 de la columna 3 y ponga el resultado en la columna 6, introduciendo un «0» si el número es negativo.

Columna 7 (Importe base para el CCA)

La columna 5 menos la columna 6 le dará las entradas para esta columna.

Columna 8 (Tasa de porcentaje)

En la columna 8, introduzca la tasa de porcentaje del CCA apropiada para la clase. Por ejemplo, un ordenador portátil nuevo pertenecería a la clase 50 de CCA con un tipo de CCA del 55%. (Consulte la guía T4002 – Business and Professional Income Guide de la Agencia Tributaria de Canadá para obtener una lista completa de las clases de CCA.)

Columna 9 (CCA para el año)

En esta columna, determine primero su deducción máxima posible de CCA para cada clase multiplicando el importe base de CCA (columna 7) por el porcentaje de CCA para esa clase (columna 8). A continuación, introduzca el importe de la CCA que decida deducir este año fiscal. Puede optar por reclamar todo, nada o cualquier cantidad intermedia. Recuerde que el importe de la CCA que no utilice este año estará a su disposición el próximo año.

El total de todos los importes de la columna 9 se consigna en la línea 9936 «Desgravación por costes de capital (CCA)», en la parte 5 del formulario T2125.

Si éste es su primer año de actividad y su período fiscal es inferior a 365 días, deberá prorratear su solicitud de CCA en función del número de días que haya estado operando realmente durante el año.

Por ejemplo, si comenzó su negocio el 1 de agosto y la fecha de finalización de su año fiscal es el 31 de diciembre, su período fiscal real para su primer año es de 153 días en lugar de 365.

Así que, si originalmente calculó que su reclamación de CCA era de 3.800 dólares, debe prorratear su reclamación de acuerdo con 153 días y reclamar 1.592 dólares ese año (3.800 dólares x 153/365).

Columna 10 (UUC al final del año)

Reste la columna 9 (el monto de su reclamo de CCA elegido para el año) de la columna 5 (su UCC después de las adiciones y disposiciones) para determinar cuánto costo de capital no depreciado queda en cada clase. Cuando calcule su CCA para el siguiente año fiscal, esta es la cantidad que aparecerá en la Columna 2.

(Recuerde introducir «0» en esta columna si tiene una pérdida terminal o una recaptura de CCA.)

En caso de duda, pida a un contable que revise su información sobre la CCA

En algunos casos, por ejemplo, las reparaciones de inmuebles, puede no estar claro si un gasto puede considerarse como tal (en cuyo caso puede deducirse como tal) o si se aplica la CCA y, en ese caso, a qué clase pertenece. Si tiene dudas sobre estos o cualquier otro aspecto de los cálculos de la CCA, pida a un contable que revise su declaración de la renta.

El software fiscal lo hace más fácil

El cálculo de la CCA es una de las muchas ventajas de utilizar un software de contabilidad. Hay una serie de paquetes de contabilidad baratos, fáciles de aprender y basados en la nube disponibles para las pequeñas empresas. Top Canadian Tax Software Programs presenta información sobre las mejores aplicaciones de impuestos sobre la renta para las pequeñas empresas.