A CCA (tőkeköltség-engedmény) kiszámítása

A tőkeköltség-engedmény (CCA) lehetővé teszi a kanadai vállalkozások számára, hogy a jövedelemadóról szóló törvény értelmében évente igényeljék a tőkeeszközök értékcsökkenési leírását. Ez a cikk leírja, hogyan kell kiszámítani a CCA-t, és hogyan kell kitölteni a CCA-táblázatot.

Milyen típusú vállalkozása van?

Ha vállalkozása egyéni vagy társas vállalkozás, a CCA bejegyzések a T1 személyi jövedelemadó-bevalláshoz csatolt T2125 nyomtatvány 5. oldalán található A területen szerepelnek.

A bejegyzett vállalkozások esetében a CCA-t a T2 társaságiadó-bevallás részét képező 8. táblázatban kell feltüntetni.

A CCA kiszámításának eljárása mindkét nyomtatvány esetében ugyanaz. Ha megnézi a Area A/Schedule 8-t, egy nyolc különböző oszlopot tartalmazó táblázatot és egy külön táblázatot fog látni a Motor vehicle CCA számára.

A CCA kiszámításához sorolja fel az összes további értékcsökkenthető ingatlant, amelyet a vállalkozása ebben az évben vásárolt. Ezután határozza meg, hogy az egyes ingatlanok beszerzési költségének mekkora részét érvényesítheti jövedelemadó-levonásként azáltal, hogy minden egyes ingatlantípushoz CCA osztályt rendel. Adja össze ezeket az összegeket, és a végösszeget alkalmazza a tavalyról esetlegesen átvitt CCA-egyenleghez (ha van ilyen).

A CCA-táblázat

1. oszlop (Osztályszám)

Itt rögzítse az értékcsökkenthető ingatlanok CCA-osztályszámait. (Szüksége van egy felülvizsgálatra? A Kanadai Bevételi Ügynökség a T4002 – Business and Professional Income Guide (T4002 – Business and Professional Income Guide – Üzleti és szakmai jövedelem útmutató) című kiadványában felsorolja az általános értékcsökkenthető ingatlanokat és azok CCA osztályait). Logikusan addig tölti ki ezt az oszlopot, amíg nem töltötte ki a 3. oszlopot (Hozzáadások költsége).

2. oszlop (Amortizálatlan tőkeköltség (UCC) az év elején)

A 2. oszlopban töltse ki az egyes CCA-osztályok tavalyi folyó egyenlegét. Ez az információ a tavalyi T2125 nyomtatvány 10. oszlopában található, vagy ha tavaly jövedelemadó-szoftverrel töltötte ki és nyújtotta be a jövedelemadóját, akkor már ki kell, hogy legyen töltve az Ön számára.

Ne írjon semmit a 2. oszlopba, ha ez az első év, amikor CCA-t igényel.

3. oszlop (A tárgyévi kiegészítések költsége)

Itt sorolja fel az összes olyan értékcsökkenthető ingatlant, amelyet vagy a folyó adóévben szerzett be, vagy amelyen fejlesztéseket hajtott végre.

Figyeljen arra, hogy mielőtt ezt megteszi, ki kell töltenie a B. területet – A tárgyévi eszközbeszerzések adatai és esetleg a C. területet – A tárgyévi épületbeszerzések adatai szintén, mert az értékcsökkenthető vagyontárgyakat a CCA osztály szerint kell felsorolnia.

A B területen például nem csak az elmúlt évben beszerzett vagy javított felszerelések részleteit kell felsorolnia (például az új teherautót, amelyet vásárolt), hanem a felszereléseket a megfelelő CCA osztályokba kell csoportosítania, és minden osztályt külön sorban kell feltüntetnie.

4. oszlop (Az év során történt elidegenítések bevételei)

A 4. oszlopban foglalja össze az elmúlt adóévben elidegenített értékcsökkenthető vagyontárgyakból származó nyereségét vagy veszteségét. A 3. oszlophoz hasonlóan a 4. oszlop kitöltése előtt először ki kell töltenie a T2125 nyomtatvány D vagy E területét.

A D vagy E terület 3. oszlopába (attól függően, hogy berendezést, gépjárművet vagy épületet adott el) írja be, amelyik összeg kisebb:

• az elidegenítésből származó bevételét, levonva a kapcsolódó költségeket; vagy
• az ingatlan tőkeköltségét.

Ezután töltse ki a D vagy E terület Személyes és Üzleti oszlopait a megfelelő százalékos arányokkal. Ha például hómarót vásárolt a vállalkozásához, de a hófúváshoz is használja a lakóhelyén, akkor ennek a berendezésnek a személyes és üzleti oszlopaiba 10%-ot kell beírnia a személyes és 90%-ot a vállalkozási oszlopokba.

Amikor kitöltötte a D és/vagy az E területet, másolja át a számokat az 5. oszlopból az egyes CCA osztályok esetében az A terület 4. oszlopába az egyes osztályok esetében.

Az 5. oszlop (UCC a hozzáadások és elidegenítések után)

Az 5. oszlopot a 2. és a 3. oszlop összeadásával és a 4. oszlop levonásával kell kiszámítani.

Minden osztály esetében, ha az 5. oszlopban szereplő összeg negatív, adja hozzá a bevételhez visszaigénylésként az 1. oldalon a 3. rész 8230. sorában, az “Egyéb jövedelem” sorban. Ha az osztályban nem marad ingatlan, és az oszlopban pozitív összeg van, akkor az összeget a bevételből vonja le végleges veszteségként a 9270. sorban, az 5. rész 2. oldalán található “Egyéb költségek” sorban.

Megjegyzendő, hogy a visszaigénylés és a végleges veszteség nem vonatkozik a 10.1. osztályba tartozó ingatlanra (30 000 USD-nél drágább személygépkocsik). További információért lásd a T4002 Útmutató, Üzleti és szakmai jövedelem 4. fejezetét.

Az IT-478R2 Adóértelmezési Közleményt – Tőkeköltség-engedmény, visszaforgatás és végleges veszteség – is érdemes elolvasni.

6. oszlop (A tárgyévi kiegészítések kiigazítása)

Ezt az oszlopot a féléves szabály alkalmazására használják. A legtöbb esetben csak abban az évben igényelhet CCA-t a nettó hozzáadások felére abban az évben, amikor az értékcsökkenthető vagyontárgyat megszerzi vagy kiegészíti.

Ha például új mosó- és szárítógépet vásárolt a panziója számára, amely 6000 $-ba került, akkor a CCA-követelését ennek az összegnek a felére (3000 $) kell alapoznia abban az adóévben, amikor a beszerzés történt.

Ha alkalmazható, vonja ki a 4. oszlopot a 3. oszlopból, és az eredményt írja be a 6. oszlopba, “0”-t írva, ha a szám negatív.

7. oszlop (CCA alapösszeg)

Az 5. oszlop mínusz a 6. oszlop adja meg ennek az oszlopnak a bejegyzéseit.

8. oszlop (százalékos kulcs)

A 8. oszlopba írja be az osztályhoz tartozó CCA százalékos kulcsot. Például egy új laptop az 50. CCA-osztályba tartozna, amelynek CCA-aránya 55 százalék. (A CCA-osztályok teljes felsorolását lásd a Canada Revenue Agency T4002 – Business and Professional Income Guide című kiadványában.)

9. oszlop (CCA az évre)

Ebben az oszlopban először határozza meg az egyes osztályokra vonatkozó maximális lehetséges CCA-levonást úgy, hogy megszorozza a CCA alapösszegét (7. oszlop) az adott osztályra vonatkozó CCA-kulccsal (8. oszlop). Ezután írja be az ebben az adóévben levonható CCA összegét. Választhat, hogy az egészet, semmit vagy a kettő közötti összeget igényli. Ne feledje, hogy az idén fel nem használt CCA összeg jövőre is rendelkezésére áll.

A 9. oszlopban szereplő összegek összegét a T2125 nyomtatvány 5. részének 9936 “Tőkeköltség-kedvezmény (CCA)” sorába kell beírni.

Ha ez a vállalkozása első éve, és az adózási időszak kevesebb, mint 365 nap, akkor a CCA igényét az év során ténylegesen működő napok száma alapján kell arányosítania.

Ha például augusztus 1-jén kezdte meg üzleti tevékenységét, és az üzleti éve december 31-én ér véget, akkor az első év tényleges üzleti időszaka nem 365, hanem 153 nap.

Így, ha eredetileg 3 800 dollárra számította CCA-igényét, akkor 153 napnak megfelelően kell arányosítania igényét, és abban az évben 1 592 dollárt kell igényelnie (3 800 dollár x 153/365).

10. oszlop (UUC az év végén)

Vonja ki a 9. oszlopot (az Ön által választott CCA-követelés összege az évre) az 5. oszlopból (az Ön UCC-je a hozzáadások és elidegenítések után), hogy meghatározza, mennyi értékcsökkentetlen tőkeköltség maradt az egyes osztályokban. A következő adóévre vonatkozó CCA kiszámításakor ez az összeg fog megjelenni a 2. oszlopban.

(Ne feledje, hogy “0”-t írjon be ebbe az oszlopba, ha végső veszteséget vagy CCA visszaigénylést szenved el.)

Ha kétségei vannak, kérjen könyvelőt, hogy vizsgálja felül a CCA-információit

Egyes esetekben, például ingatlanjavítás esetén, nem lehet egyértelmű, hogy egy kiadás költségnek minősül-e (ebben az esetben ekként vonható le), vagy hogy a CCA alkalmazható-e, és ha igen, melyik osztályba tartozik. Ha bizonytalan ezekkel vagy a CCA számítás bármely más szempontjával kapcsolatban, kérje meg könyvelőjét, hogy vizsgálja felül adóbevallását.

Az adószoftver megkönnyíti

A CCA kiszámítása egyike a könyvelési szoftverek használatának számos előnyének. Számos olcsó, könnyen megtanulható, felhőalapú könyvelési csomag áll rendelkezésre a kisvállalkozások számára. A Top Canadian Tax Software Programs a kisvállalkozások számára készült legjobb jövedelemadó-alkalmazásokról nyújt tájékoztatást.