Sådan beregnes CCA (Capital Cost Allowance)

Capital cost allowance (CCA) giver canadiske virksomheder mulighed for årligt at kræve afskrivningsudgifter for kapitalgoder i henhold til indkomstskatteloven. Denne artikel beskriver, hvordan man beregner CCA, og hvordan man udfylder CCA-skemaet.

Hvilken type virksomhed har du?

Hvis din virksomhed er en enkeltmandsvirksomhed eller et interessentskab, anføres CCA-posterne i område A på side 5 i formular T2125, som er vedlagt din T1-indkomstskattedeklaration for privatpersoner.

For virksomheder, der er registreret, anføres CCA på skema 8, som er en del af T2-selskabsskattedeklarationen.

Proceduren for beregning af CCA er den samme for begge formularer. Når du ser på Area A/Schedule 8, vil du se en tabel med otte forskellige kolonner og et separat skema for Motor vehicle CCA.

For at beregne CCA skal du opregne alle de ekstra afskrivningsberettigede ejendele, som din virksomhed har købt i år. Bestem derefter, hvor stor en del af anskaffelsesprisen for hver ejendom du kan gøre krav på som et fradrag i indkomstskatten ved at tildele en CCA-klasse til hver type ejendom. Læg disse beløb sammen, og anvend det samlede beløb på den CCA-saldo, du eventuelt har overført fra sidste år (hvis der er nogen).

CCA-tabellen

Kolonne 1 (Klassetal)

Her skal du registrere CCA-klassetallene for dine afskrivningsberettigede ejendomme. (Har du brug for en gennemgang? Canada Revenue Agency giver en liste over almindelig afskrivningsberettiget ejendom og deres CCA-klasser i deres T4002 – Business and Professional Income Guide). Logisk set udfylder du denne kolonne, indtil du har udfyldt kolonne 3, Omkostninger ved tilførsler.

Kolonne 2 (Uafskrevne kapitalomkostninger (UCC) ved årets begyndelse)

I kolonne 2 skal du udfylde din løbende saldo for hver CCA-klasse fra sidste år. Disse oplysninger findes i kolonne 10 på din T2125-blanket fra sidste år, eller hvis du har brugt indkomstskattesoftware til at udfylde og indsende din indkomstskat sidste år, bør de allerede være udfyldt for dig.

Sæt ikke noget i kolonne 2, hvis det er dit første år, hvor du gør krav på CCA.

Kolonne 3 (Udgifter til tilføjelser i året)

Her skal du opregne alle de afskrivningsberettigede ejendele, som du enten har erhvervet i løbet af det aktuelle skatteår, eller som du har foretaget forbedringer på.

Bemærk, at før du gør dette, skal du udfylde område B – Oplysninger om tilførsler af udstyr i året og eventuelt område C – Oplysninger om tilførsler af bygninger i løbet af året også, fordi du skal opgøre din afskrivningsberettigede ejendom i henhold til CCA-klassen.

I område B skal du f.eks. ikke kun angive detaljerne om det udstyr, du har anskaffet eller forbedret i løbet af det seneste år (f.eks. den nye lastbil, du har købt), men gruppere udstyret i de relevante CCA-klasser og sætte hver klasse på en separat linje.

Kolonne 4 (Indtægter fra dispositioner i året)

I kolonne 4 skal du opsummere dine gevinster eller tab fra afskrivningsberettiget ejendom, som du har afhændet i løbet af det seneste skatteår. Som med kolonne 3 skal du først udfylde område D eller område E i formular T2125, før du kan udfylde kolonne 4.

I kolonne 3 i område D eller område E (afhængigt af, om du har afhændet udstyr, et motorkøretøj eller en bygning) skal du angive det af disse beløb, der er mindst:

• dit provenu af afhændelsen minus eventuelle relaterede udgifter; eller
• kapitalværdien af ejendommen.

Næst skal du udfylde kolonnerne Personligt og Erhverv i område D eller E med de relevante procentdele. Hvis du f.eks. har købt en sneblæser til din virksomhed, men også bruger den til at blæse sne på din bopæl, skal du angive 10 % til personlig brug og 90 % til erhvervsmæssig brug i kolonnerne personlig og erhvervsmæssig brug for dette stykke udstyr.

Når du har udfyldt område D og/eller område E, kopierer du tallene fra kolonne 5 for hver CCA-klasse til kolonne 4 i område A for hver klasse.

Kolonne 5 (UCC efter tilføjelser og dispositioner)

Kolonne 5 beregnes ved at lægge kolonne 2 og 3 sammen og trække kolonne 4 fra.

For hver klasse skal du, hvis beløbet i kolonne 5 er negativt, lægge det til indkomsten som en genindvinding på linje 8230, “Anden indkomst”, i del 3 på side 1. Hvis der ikke er nogen ejendom tilbage i klassen, og der er et positivt beløb i kolonnen, skal beløbet trækkes fra indkomsten som et sluttab på linje 9270, “Andre udgifter”, i del 5 på side 2.

Bemærk, at genindvinding og sluttab ikke gælder for en ejendom i klasse 10.1 (personbiler, der koster over 30.000 USD). Du kan finde flere oplysninger i kapitel 4 i vejledning T4002, Business, and Professional Income.

Du kan også læse Tax Interpretation Bulletin IT-478R2 – Capital Cost Allowance, Recapture and Terminal Loss.

Kolonne 6 (Justering for tilføjelser i indeværende år)

Denne kolonne bruges til at anvende halvårsreglen. I de fleste tilfælde kan du kun kræve CCA på halvdelen af dine nettotilførsler i det år, hvor du erhverver eller foretager tilføjelser til en afskrivningsberettiget ejendom.

Hvis du f.eks. har købt en ny vaskemaskine og tørretumbler til din bed and breakfast-virksomhed, som kostede $6.000, skal du basere dit CCA-krav på halvdelen af dette beløb ($3.000) i det skatteår, hvor købet blev foretaget.

Hvis det er relevant, skal du trække kolonne 4 fra kolonne 3 og sætte resultatet i kolonne 6 og skrive et “0”, hvis tallet er negativt.

Kolonne 7 (Grundbeløb for CCA)

Kolonne 5 minus kolonne 6 giver dig oplysningerne til denne kolonne.

Kolonne 8 (Procentsats)

I kolonne 8 anføres den CCA-procentsats, der passer til klassen. En ny bærbar computer ville f.eks. høre til i CCA-klasse 50 med en CCA-sats på 55 procent. (Se Canada Revenue Agency’s T4002 – Business and Professional Income Guide for en komplet liste over CCA-klasser.)

Kolonne 9 (CCA for året)

I denne kolonne bestemmer du først dit maksimale mulige CCA-fradrag for hver klasse ved at multiplicere grundbeløbet for CCA (kolonne 7) med CCA-satsen for den pågældende klasse (kolonne 8). Derefter indtaster du det CCA-beløb, som du vælger at trække fra i dette skatteår. Du kan vælge at gøre krav på alt, intet eller et beløb midt imellem. Husk, at det CCA-beløb, du ikke bruger i år, vil være til rådighed for dig næste år.

Den samlede sum af alle beløbene i kolonne 9 anføres på linje 9936 “Capital cost allowance (CCA),” i del 5 af formular T2125.

Hvis dette er dit første virksomhedsår, og din skatteperiode er mindre end 365 dage, skal du beregne dit CCA-krav i forhold til det antal dage, du faktisk var i drift i løbet af året.

For eksempel, hvis du startede din virksomhed den 1. august, og dit regnskabsårs slutdato er den 31. december, er din faktiske regnskabsperiode for dit første år 153 dage i stedet for 365.

Så hvis du oprindeligt beregnede dit CCA-krav til at være 3.800 dollars, skal du beregne dit krav i forhold til 153 dage og kræve 1.592 dollars det år (3.800 dollars x 153/365).

Kolonne 10 (UUC ved årets udgang)

Subtraher kolonne 9 (dit valgte CCA-kravsbeløb for året) fra kolonne 5 (din UUC efter tilførsler og dispositioner) for at bestemme, hvor meget ikke-afskrevet kapitalomkostning der er tilbage i hver klasse. Når du beregner din CCA for det næste skatteår, er det dette beløb, der vises i kolonne 2.

(Husk at indtaste “0” i denne kolonne, hvis du har et terminal tab eller en genindvinding af CCA.)

Hvis du er i tvivl, så få en revisor til at gennemgå dine CCA-oplysninger

I nogle tilfælde, f.eks. ved reparationer af ejendomme, kan det være uklart, om en udgift kvalificerer sig som en udgift (i hvilket tilfælde den kan trækkes fra som sådan), eller om CCA finder anvendelse, og i så fald hvilken klasse den tilhører. Hvis du er usikker på disse eller andre aspekter af CCA-beregninger, skal du få en revisor til at gennemgå din selvangivelse.

Skattesoftware gør det nemmere

Beregning af CCA er en af de mange fordele ved at bruge regnskabssoftware. Der findes en række billige, letlærte, cloud-baserede regnskabspakker til små virksomheder, som er nemme at lære. Top Canadian Tax Software Programs præsenterer oplysninger om de bedste indkomstskatteprogrammer til små virksomheder.