CCA（資本コスト引当金）の計算方法

資本コスト引当金（CCA）は、カナダ企業が所得税法上、資本資産の減価償却費を毎年請求できるようにするものです。 この記事では、CCAの計算方法とCCAスケジュールの記入方法について説明します。

What Type of Business Do You Have?

あなたのビジネスが個人事業またはパートナーシップの場合、CCAの項目はT1個人所得税申告書に添付されるフォームT2125の5ページ目のエリアAに記載されます。

法人ビジネスの場合は、T2法人税申告書の一部であるスケジュール8に記入します。

CCA計算方法はどちらのフォームでも同じです。 エリアA/スケジュール8を見ると、8つの列がある表と、Motor vehicle CCA用の別の表があります。

CCAを計算するには、あなたのビジネスが今年購入したすべての追加償却可能資産をリストアップします。 次に、各財産の種類にCCAクラスを割り当てることによって、所得税控除として申請できる各財産の購入費用の金額を決定します。 CCA表

第1列（クラス番号）

ここに、あなたの減価償却資産のCCAクラス番号を記録してください。 (復習が必要ですか？ カナダ歳入庁は、そのT4002 – ビジネスとプロの所得ガイドで一般的な減価償却資産とそのCCAクラスのリストを提供しています)。 論理的には、第3欄のCost of Additionsを記入するまで、この欄に記入します。

Column 2 (Undepreciated capital cost (UCC) at the start of the year)

Column 2には、昨年からの各CCAのクラスの実行残高を記入します。 この情報は、昨年のT2125フォームの第10欄に記載されているか、または昨年の所得税の申告に所得税ソフトウェアを使用した場合は、すでに記入されているはずです。

Column 3 (Cost of Additionals in the Year)

ここに、当税制年度中に取得した、あるいは改良した償却可能資産をすべて列挙します。

この作業を行う前に、エリアB-その年に追加した設備の詳細と、場合によってはエリアC-その年に追加した建物の詳細も記入する必要があることに注意してください。

例えば、エリアBでは、過去1年間に取得または改良した設備（新しく購入したトラックなど）の詳細を記載するだけでなく、設備を適切なCCAクラスにグループ化し、各クラスを別の行に記載します。

Column 4 (Proceeds of disposal in the year)

コラム4では、昨年の課税年度に処分した償却資産からの利益または損失についてまとめます。

エリアDまたはエリアE（設備、自動車、建物のいずれを処分したかによります）の3列目には、以下の金額のいずれか少ない方を記入します：

• 処分収入から関連費用を引いた金額、または
• 不動産の資本コスト。

次に、エリアDまたはEの個人とビジネスの欄に適切なパーセンテージを記入します。 例えば、ビジネス用にスノーブロワーを購入したが、自宅でも雪を飛ばすために使用する場合、この機器の個人用とビジネス用の欄に、個人用が10%、ビジネス用が90%入力します。

エリアDおよび/またはエリアEが完了したら、各CCAのクラスのコラム5から各クラスのエリアAのコラム4へ数字をコピーしてください。

Column 5 (UCC after additions and dispositions)

コラム5は、コラム2と3を足し、コラム4を引いて計算します。

各クラスについて、コラム5の金額がマイナスの場合、1ページのパート3のライン8230「その他の所得」の再取得として収入に加えて下さい。 そのクラスに財産が残らず、欄にプラスの金額がある場合は、2ページ目のパート5の9270行目「その他の費用」で、最終損失として所得から控除します。

なお、クラス10.1の財産（3万ドル超の乗用車）には、再召還と最終損失は適用されません。 詳細は、Guide T4002, Business, and Professional Incomeの第4章を参照してください。

また、Tax Interpretation Bulletin IT-478R2 – Capital Cost Allowance, Recapture and Terminal Lossもお読みください。

Column 6 (Adjustment for Current Year Adds)

このコラムでは半年ルールを適応させます。 例えば、ベッド＆ブレックファスト・ビジネスのために新しい洗濯機と乾燥機を購入し、それが6,000ドルした場合、購入した年にその半分の金額（3,000ドル）をCCAの請求の基礎としなければなりません。

該当する場合、第3欄から第4欄を引き、その結果を第6欄に記入し、数値がマイナスの場合は「0」を記入します。

第7欄（CCAの基準額）

第5欄から第6欄を引くと、この欄の記入内容がわかります。

第8欄（パーセンテージ）

第8欄に、クラスに応じたCCAパーセンテージを記入します。 例えば、新しいノートパソコンはCCAクラス50に属し、CCA率は55%です。 (CCAクラスの完全なリストについては、カナダ歳入庁のT4002 – Business and Professional Income Guideを参照してください。)

Column 9 (CCA for the year)

このコラムでは、まずCCAの基本金額（コラム7）にそのクラスのCCA率（コラム8）を掛け、各クラスに対するあなたの最大可能CCA控除額を決定します。 次に、今年度控除するCCA額を記入します。 すべて控除することも、まったく控除しないことも、その中間の金額も選択できます。

第9欄のすべての金額の合計は、フォームT2125のパート5の9936行目「資本コスト引当金（CCA）」に記入します。

今年がビジネスの初年度で、会計期間が365日未満の場合、その年に実際に営業した日数に基づいてCCA請求を按分しなければなりません。

例えば、8月1日に事業を開始し、会計年度末が12月31日の場合、初年度の実際の会計期間は365日ではなく153日です。

したがって、当初CCA請求額を3800ドルと計算していた場合、153日に基づいて請求額を按分し、その年は1592ドル（3800ドル×153／365）を請求しなければなりません。

第10列（年度末のUUC）

第5列（追加・処分後のUCC）から第9列（選択した年度内のCCA請求額）を引き、各クラスに残る未償却資本コストがいくらか決定されます。 次年度のCCAを計算する際、この金額が第2欄に表示されます。

（最終損失またはCCAの回収がある場合、この欄に「0」を入力することを忘れないでください。)

If in doubt, Have a Accountant Review Your CCA Information

例えば、不動産の修理などの場合、ある支出が経費として認められるか（その場合、その支出は控除できる）、CCAが適用できるか、適用できるならどのクラスに属するかがはっきりしないことがあります。 CCAの計算について不明な点がある場合は、会計士に確定申告書を確認してもらうとよいでしょう。 安価で学習しやすい、中小企業向けのクラウドベースの会計パッケージが多数あります。 Top Canadian Tax Software Programsは、スモールビジネスに最適な所得税アプリケーションの情報を紹介します。