Hoe berekent u CCA (Capital Cost Allowance)

Capital cost allowance (CCA) stelt Canadese bedrijven in staat jaarlijks afschrijvingskosten te claimen voor kapitaalgoederen onder de inkomstenbelastingwet. In dit artikel wordt beschreven hoe u CCA berekent en hoe u het CCA-schema invult.

Wat voor soort bedrijf heeft u?

Als uw bedrijf een eenmanszaak of maatschap is, worden de CCA-boekingen vermeld in Gebied A op pagina 5 van formulier T2125, dat deel uitmaakt van uw T1-aangifte inkomstenbelasting.

Voor bedrijven met rechtspersoonlijkheid wordt CCA ingevuld op Schema 8, dat deel uitmaakt van de T2-aangifte vennootschapsbelasting.

De procedure voor het berekenen van CCA is voor beide formulieren hetzelfde. Wanneer u kijkt naar Gebied A/Schema 8, ziet u een tabel met acht verschillende kolommen en een aparte grafiek voor Motorvoertuig CCA.

Om CCA te berekenen, somt u alle extra af te schrijven eigendommen op die uw bedrijf dit jaar heeft gekocht. Bepaal vervolgens hoeveel van de aankoopkosten van elk eigendom u kunt claimen als een inkomstenbelastingaftrek door een CCA-klasse toe te wijzen aan elk type eigendom. Tel deze bedragen bij elkaar op en pas het totaal toe op het CCA-saldo dat u eventueel van vorig jaar hebt overgedragen.

De CCA-tabel

Kolom 1 (Klassenummer)

Hier noteert u de CCA-klassenummers van uw af te schrijven onroerende zaken. (Wilt u een overzicht? De Canada Revenue Agency geeft een lijst van gebruikelijke afschrijfbare eigendommen en hun CCA-klassen in hun T4002 – Business and Professional Income Guide). Logischerwijs vult u deze kolom in totdat u kolom 3, Kosten van toevoegingen, hebt ingevuld.

Kolom 2 (Niet afgeschreven kapitaalkosten (UCC) aan het begin van het jaar)

In kolom 2 vult u voor elke CCA-klasse uw lopend saldo van vorig jaar in. Deze informatie staat in kolom 10 van uw T2125-formulier van vorig jaar, of is al voor u ingevuld als u vorig jaar uw inkomstenbelasting met een inkomstenbelastingsoftware hebt ingevuld en ingediend.

Niets in kolom 2 invullen als dit uw eerste jaar is waarin u CCA claimt.

Kolom 3 (Kosten van toevoegingen in het jaar)

Hierop vermeldt u alle afschrijfbare goederen die u in het lopende belastingjaar hebt aangeschaft of waaraan u verbeteringen hebt aangebracht.

Voordat u dit doet, moet u eerst gebied B – Details van de in het jaar toegevoegde apparatuur – en eventueel ook gebied C – Details van de in het jaar toegevoegde gebouwen – invullen, omdat u uw afschrijfbare goederen moet vermelden volgens de CCA-klasse.

In gebied B bijvoorbeeld moet u niet alleen de details vermelden van de apparatuur die u het afgelopen jaar hebt aangeschaft of verbeterd (zoals de nieuwe vrachtwagen die u hebt gekocht), maar de apparatuur ook groeperen in de juiste CCA-klassen en elke klasse op een aparte regel zetten.

Kolom 4 (Opbrengst van vervreemdingen in het jaar)

In kolom 4 moet u een overzicht geven van uw winsten of verliezen uit afschrijfbare goederen die u in het afgelopen belastingjaar hebt vervreemd. Evenals bij kolom 3 moet u eerst deel D of deel E van formulier T2125 invullen voordat u kolom 4 kunt invullen.

In kolom 3 van deel D of deel E (afhankelijk van het feit of u apparatuur, een motorvoertuig of een gebouw hebt vervreemd) vult u het laagste van de volgende bedragen in:

• uw opbrengst van de vervreemding min alle daarmee verband houdende kosten; of
• de kapitaalkosten van het goed.

Volledig vervolgens de kolommen voor persoonlijke en zakelijke doeleinden van gebied D of E met de juiste percentages. Als u bijvoorbeeld een sneeuwblazer voor uw bedrijf hebt gekocht, maar deze ook gebruikt om sneeuw te blazen in uw woning, vult u voor dit apparaat 10% in voor privégebruik en 90% voor zakelijk gebruik in de kolommen voor privégebruik en zakelijk gebruik.

Wanneer u gebied D en/of gebied E hebt ingevuld, kopieert u de getallen van kolom 5 voor elke CCA-klasse naar kolom 4 van gebied A voor elke klasse.

Kolom 5 (UCC na toevoegingen en vervreemdingen)

Kolom 5 wordt berekend door kolom 2 en 3 bij elkaar op te tellen en kolom 4 ervan af te trekken.

Voor elke klasse geldt dat, indien het bedrag in kolom 5 negatief is, dit wordt opgeteld bij het inkomen als een herovering op regel 8230, “Overige inkomsten”, in deel 3 op pagina 1. Als er geen bezittingen in de klasse overblijven en er een positief bedrag in de kolom staat, trekt u het bedrag van het inkomen af als een eindverlies op regel 9270, “Overige kosten”, in Deel 5 op pagina 2.

Merk op dat hervervangen en eindverlies niet van toepassing zijn op een bezitting van klasse 10.1 (personenauto’s die meer dan $ 30.000 kosten). Zie voor meer informatie hoofdstuk 4 van gids T4002, Bedrijfs- en beroepsinkomen.

U kunt ook het Tax Interpretation Bulletin IT-478R2 – Capital Cost Allowance, Recapture and Terminal Loss.

Kolom 6 (Aanpassing voor toevoegingen in het lopende jaar)

Deze kolom wordt gebruikt om de halfjaarlijkse regel toe te passen. In de meeste gevallen kunt u slechts aanspraak maken op CCA voor de helft van uw netto toevoegingen in het jaar dat u een afschrijfbaar goed verwerft of daaraan toevoegingen doet.

Bijv. als u een nieuwe wasmachine en droger voor uw bed and breakfast-bedrijf hebt gekocht, die $ 6.000 kosten, moet u uw CCA-claim baseren op de helft van dat bedrag ($ 3.000) in het belastingjaar waarin de aankoop werd gedaan.

Trek, indien van toepassing, kolom 4 van kolom 3 af en zet het resultaat in kolom 6, waarbij u een “0” invoert als het getal negatief is.

Kolom 7 (Basisbedrag voor CCA)

Kolom 5 min kolom 6 levert de gegevens voor deze kolom op.

Kolom 8 (Percentage)

In kolom 8 vult u het CCA-percentage in dat bij de klasse past. Een nieuwe laptop zou bijvoorbeeld in CCA-klasse 50 vallen met een CCA-percentage van 55 procent. (Zie T4002 – Business and Professional Income Guide van de Canada Revenue Agency voor een volledige lijst van CCA-klassen.)

Kolom 9 (CCA voor het jaar)

In deze kolom bepaalt u eerst uw maximaal mogelijke CCA-aftrek voor elke klasse door het basisbedrag voor CCA (kolom 7) te vermenigvuldigen met het CCA-percentage voor die klasse (kolom 8). Vervolgens vult u het CCA-bedrag in dat u dit belastingjaar wilt aftrekken. U kunt kiezen om alles, niets, of een willekeurig bedrag daartussenin te claimen. Vergeet niet dat het CCA-bedrag dat u dit jaar niet gebruikt, volgend jaar voor u beschikbaar is.

Het totaal van alle bedragen in kolom 9 wordt ingevuld op regel 9936 “Capital cost allowance (CCA),” in deel 5 van formulier T2125.

Als dit uw eerste bedrijfsjaar is en uw fiscale periode korter is dan 365 dagen, moet u uw CCA-claim pro rata maken op basis van het aantal dagen dat u daadwerkelijk actief was gedurende het jaar.

Bijvoorbeeld, als u uw bedrijf op 1 augustus bent begonnen en uw fiscale einddatum 31 december is, is uw werkelijke fiscale periode voor uw eerste jaar 153 dagen in plaats van 365.

Dus, als u oorspronkelijk uw CCA-claim hebt berekend op $ 3.800, moet u uw claim pro-rateren op basis van 153 dagen en $ 1.592 dat jaar ($ 3.800 x 153/365) claimen.

Kolom 10 (UUC aan het eind van het jaar)

Trek kolom 9 (het door u gekozen CCA-claimbedrag voor het jaar) af van kolom 5 (uw UCC na toevoegingen en vervreemdingen) om te bepalen hoeveel niet-afgeschreven kapitaalkosten er in elke klasse overblijven. Wanneer u uw CCA voor het volgende belastingjaar berekent, is dit het bedrag dat in kolom 2 zal verschijnen.

(Vergeet niet “0” in deze kolom in te vullen als u een terminal verlies of een recapture van CCA hebt.

In geval van twijfel, laat een accountant uw CCA-informatie controleren

In sommige gevallen, bijvoorbeeld bij de reparatie van onroerend goed, kan het onduidelijk zijn of een uitgave als uitgave wordt aangemerkt (in welk geval deze als zodanig kan worden afgetrokken) of dat CCA van toepassing is en zo ja, in welke klasse deze valt. Als u niet zeker bent over deze of andere aspecten van CCA-berekeningen, laat dan een accountant uw belastingaangifte beoordelen.

Tax Software Makes it Easier

De berekening van CCA is een van de vele voordelen van het gebruik van boekhoudsoftware. Er zijn een aantal goedkope, gemakkelijk te leren, cloud-gebaseerde boekhoudpakketten beschikbaar voor kleine bedrijven. Top Canadian Tax Software Programs presenteert informatie over de beste inkomstenbelastingtoepassingen voor kleine bedrijven.