Comment calculer la DPA (Déduction pour amortissement)

La déduction pour amortissement (DPA) permet aux entreprises canadiennes de demander annuellement des dépenses d’amortissement pour les immobilisations en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu. Cet article décrit comment calculer la DPA et comment remplir le tableau de la DPA.

Quel type d’entreprise avez-vous ?

Si votre entreprise est une entreprise individuelle ou une société de personnes, les entrées de DPA sont inscrites dans la zone A à la page 5 du formulaire T2125 qui est inclus dans votre déclaration de revenus des particuliers T1.

Pour les entreprises constituées en société, la DPA est inscrite à l’annexe 8, qui fait partie de la déclaration de revenus des sociétés T2.

La procédure de calcul de la DPA est la même pour les deux formulaires. Lorsque vous regardez la zone A/annexe 8, vous verrez un tableau avec huit colonnes différentes et un tableau séparé pour la DPA des véhicules à moteur.

Pour calculer la DPA, dressez la liste de tous les biens amortissables supplémentaires que votre entreprise a achetés cette année. Ensuite, déterminez la partie du coût d’achat de chaque bien que vous pouvez demander comme déduction d’impôt sur le revenu en attribuant une catégorie de DPA à chaque type de bien. Additionnez ces montants et appliquez le total au solde de la DPA que vous avez peut-être reporté de l’année dernière (le cas échéant).

Le tableau de la DPA

Colonne 1 (numéro de catégorie)

Inscrivez ici les numéros de catégorie de la DPA de vos biens amortissables. (Besoin d’une révision ? L’Agence du revenu du Canada fournit une liste des biens amortissables courants et de leurs catégories de DPA dans son T4002 – Guide du revenu d’entreprise et de profession libérale). Logiquement, vous remplirez cette colonne jusqu’à ce que vous ayez rempli la colonne 3, Coût des ajouts.

Colonne 2 (Fraction non amortie du coût en capital (FNACC) au début de l’année)

Dans la colonne 2, inscrivez votre solde courant pour chaque catégorie de DPA de l’année dernière. Ces renseignements se trouveront dans la colonne 10 de votre formulaire T2125 de l’année dernière ou, si vous avez utilisé un logiciel d’impôt pour remplir et produire votre déclaration de revenus l’année dernière, ils devraient déjà être remplis pour vous.

Ne mettez rien dans la colonne 2 si c’est la première année que vous demandez la DPA.

Colonne 3 (Coût des ajouts dans l’année)

Enumérez ici tous les biens amortissables que vous avez soit acquis pendant l’année fiscale en cours, soit auxquels vous avez apporté des améliorations.

Notez qu’avant de faire cela, vous devrez remplir la zone B – Détail des additions d’équipement dans l’année et éventuellement la zone C – Détail des additions de bâtiments dans l’année également car vous devez énumérer vos biens amortissables selon la catégorie de la DPA.

Par exemple, dans la zone B, vous allez non seulement énumérer les détails de l’équipement que vous avez acquis ou amélioré au cours de l’année écoulée (comme le nouveau camion que vous avez acheté) mais regrouper l’équipement dans les catégories de DPA appropriées et mettre chaque catégorie sur une ligne séparée.

Colonne 4 (Produit des cessions dans l’année)

Dans la colonne 4, résumez vos gains ou pertes provenant de tout bien amortissable dont vous avez disposé au cours de la dernière année fiscale. Comme pour la colonne 3, vous devez d’abord remplir la section D ou la section E du formulaire T2125 avant de pouvoir remplir la colonne 4.

Dans la colonne 3 de la section D ou de la section E (selon que vous avez disposé d’un équipement, d’un véhicule à moteur ou d’un bâtiment), inscrivez le moins élevé de ces montants :

• votre produit de disposition moins les dépenses connexes ; ou
• le coût en capital du bien.

Puis, remplissez les colonnes Personnel et Entreprise de la zone D ou E avec les pourcentages appropriés. Par exemple, si vous avez acheté une souffleuse à neige pour votre entreprise mais que vous l’utilisez également pour souffler la neige à votre résidence, vous inscrirez 10 % pour le personnel et 90 % pour l’entreprise dans les colonnes personnel et entreprise pour cette pièce d’équipement.

Lorsque vous avez rempli la zone D et/ou la zone E, copiez les chiffres de la colonne 5 de chaque catégorie de DPA dans la colonne 4 de la zone A pour chaque catégorie.

Colonne 5 (FNACC après ajouts et dispositions)

La colonne 5 est calculée en additionnant les colonnes 2 et 3 et en soustrayant la colonne 4.

Pour chaque catégorie, si le montant de la colonne 5 est négatif, ajoutez-le au revenu à titre de récupération à la ligne 8230,  » Autres revenus « , dans la partie 3, à la page 1. S’il ne reste aucun bien dans la catégorie et qu’il y a un montant positif dans la colonne, déduisez le montant du revenu à titre de perte finale à la ligne 9270,  » Autres dépenses « , dans la partie 5, page 2.

Notez que la récupération et la perte finale ne s’appliquent pas à un bien de la catégorie 10.1 (voitures de tourisme qui coûtent plus de 30 000 $). Pour plus de renseignements, consultez le chapitre 4 du guide T4002, Revenus d’entreprise et de profession libérale.

Vous pouvez également lire le bulletin d’interprétation fiscale IT-478R2 – Déduction pour amortissement, récupération et perte finale.

Colonne 6 (Ajustement pour les ajouts de l’année courante)

Cette colonne est utilisée pour appliquer la règle de la demi-année. Dans la plupart des cas, vous ne pouvez demander la DPA que sur la moitié de vos ajouts nets dans l’année où vous avez acquis ou fait des ajouts à un bien amortissable.

Par exemple, si vous avez acheté une nouvelle laveuse et une nouvelle sécheuse pour votre entreprise de gîte touristique, qui ont coûté 6 000 $, vous devez fonder votre demande de DPA sur la moitié de ce montant (3 000 $) dans l’année d’imposition où l’achat a été effectué.

S’il y a lieu, soustrayez la colonne 4 de la colonne 3 et mettez le résultat dans la colonne 6, en inscrivant un « 0 » si le nombre est négatif.

Colonne 7 (Montant de base pour la DPA)

La colonne 5 moins la colonne 6 vous donnera les entrées pour cette colonne.

Colonne 8 (Taux de pourcentage)

Dans la colonne 8, entrez le taux de pourcentage de la DPA approprié à la classe. Par exemple, un nouvel ordinateur portable appartiendrait à la catégorie 50 de la DPA, avec un taux de DPA de 55 %. (Consultez le T4002 – Guide du revenu d’entreprise et de profession libérale de l’Agence du revenu du Canada pour obtenir une liste complète des catégories de DPA.)

Colonne 9 (DPA pour l’année)

Dans cette colonne, vous déterminez d’abord votre déduction maximale possible de DPA pour chaque catégorie en multipliant le montant de base de la DPA (colonne 7) par le taux de DPA pour cette catégorie (colonne 8). Ensuite, inscrivez le montant de la DPA que vous choisissez de déduire cette année d’imposition. Vous pouvez choisir de déduire tout, rien ou un montant intermédiaire. N’oubliez pas que le montant de la DPA que vous n’utilisez pas cette année sera disponible l’année prochaine.

Le total de tous les montants de la colonne 9 est inscrit à la ligne 9936  » Déduction pour amortissement (DPA) « , dans la partie 5 du formulaire T2125.

S’il s’agit de votre première année d’exploitation et que votre exercice financier compte moins de 365 jours, vous devez calculer au prorata votre demande de DPA en fonction du nombre de jours où vous étiez réellement en exploitation durant l’année.

Par exemple, si vous avez démarré votre entreprise le 1er août et que la date de fin de votre exercice financier est le 31 décembre, votre période financière réelle pour votre première année est de 153 jours plutôt que 365.

Donc, si vous avez initialement calculé que votre demande de DPA était de 3 800 $, vous devez calculer votre demande au prorata de 153 jours et demander 1 592 $ cette année-là (3 800 $ x 153/365).

Colonne 10 (FNACC à la fin de l’année)

Soustrayez la colonne 9 (le montant de votre demande de DPA choisi pour l’année) de la colonne 5 (votre FNACC après les ajouts et les dispositions) pour déterminer le montant de la fraction non amortie du coût en capital qui reste dans chaque catégorie. Lorsque vous calculez votre DPA pour la prochaine année d’imposition, c’est ce montant qui apparaîtra dans la colonne 2.

(N’oubliez pas d’inscrire « 0 » dans cette colonne si vous avez une perte finale ou une récupération de la DPA.)

En cas de doute, demandez à un comptable d’examiner vos renseignements sur la DPA

Dans certains cas, par exemple les réparations de biens, il peut être difficile de savoir si une dépense se qualifie comme une dépense (auquel cas elle peut être déduite comme telle) ou si la DPA s’applique et, le cas échéant, à quelle catégorie elle appartient. Si vous avez des doutes sur ces aspects ou sur tout autre aspect du calcul de la DPA, demandez à un comptable d’examiner votre déclaration de revenus.

Les logiciels fiscaux facilitent les choses

Le calcul de la DPA est l’un des nombreux avantages de l’utilisation d’un logiciel comptable. Il existe un certain nombre de progiciels de comptabilité peu coûteux, faciles à apprendre et basés sur le cloud pour les petites entreprises. Les meilleurs logiciels d’impôt canadiens présentent des informations sur les meilleures applications d’impôt sur le revenu pour les petites entreprises.

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