Hur man beräknar CCA (Capital Cost Allowance)

Capital Cost Allowance (CCA) gör det möjligt för kanadensiska företag att årligen kräva avskrivningskostnader för kapitaltillgångar enligt inkomstskattelagen. I den här artikeln beskrivs hur man beräknar CCA och hur man fyller i CCA-schemat.

Vilken typ av företag har du?

Om ditt företag är en enskild firma eller ett partnerskap anges CCA-posterna på område A på sidan 5 i formulär T2125 som ingår i din personliga inkomstskattedeklaration T1.

För aktiebolag anges CCA på schema 8 som ingår i bolagsskattedeklarationen T2.

Förfarandet för att beräkna CCA är detsamma för båda formulären. När du tittar på Area A/Schedule 8 ser du en tabell med åtta olika kolumner och ett separat diagram för Motor vehicle CCA.

För att beräkna CCA listar du all ytterligare avskrivningsbar egendom som ditt företag har köpt i år. Bestäm sedan hur mycket av inköpskostnaden för varje egendom du kan göra avdrag för i inkomstskatt genom att tilldela varje typ av egendom en CCA-klass. Addera dessa belopp och tillämpa summan på det CCA-saldo som du eventuellt har överfört från förra året (om det finns något).

CCA-tabellen

Kolumn 1 (Klassnummer)

Här antecknar du CCA-klassnumren för din avskrivningsbara egendom. (Behöver du en genomgång? Canada Revenue Agency tillhandahåller en lista över vanlig avskrivningsbar egendom och deras CCA-klasser i sin T4002 – Business and Professional Income Guide). Logiskt sett fyller du i den här kolumnen tills du har fyllt i kolumn 3, Cost of Additions.

Kolumn 2 (Oavskriven kapitalkostnad (UCC) i början av året)

I kolumn 2 fyller du i ditt löpande saldo för varje CCA-klass från förra året. Denna information finns i kolumn 10 på förra årets T2125-blankett, eller, om du använde inkomstskatteprogram för att fylla i och lämna in din inkomstskatt förra året, bör den redan vara ifylld åt dig.

Sätt inte in något i kolumn 2 om detta är ditt första år som du gör anspråk på CCA.

Kolumn 3 (Kostnad för tillägg under året)

Här listar du all avskrivningsbar egendom som du antingen har förvärvat under det aktuella skatteåret eller som du har gjort förbättringar på.

Observera att innan du gör detta måste du fylla i område B – Uppgifter om utrustningstillägg under året och eventuellt område C – Uppgifter om byggnadstillägg under året också eftersom du måste förteckna din avskrivningsbara egendom enligt CCA-klass.

I område B kommer du till exempel inte bara att förteckna detaljerna om den utrustning som du har förvärvat eller förbättrat under det senaste året (till exempel den nya lastbilen som du köpte) utan även gruppera utrustningen i lämpliga CCA-klasser och sätta varje klass på en separat rad.

Kolumn 4 (Intäkter från avyttringar under året)

I kolumn 4 ska du sammanfatta dina vinster eller förluster från avskrivningsbar egendom som du har avyttrat under det senaste beskattningsåret. Precis som för kolumn 3 måste du först fylla i område D eller område E på blankett T2125 innan du kan fylla i kolumn 4.

I kolumn 3 i område D eller område E (beroende på om du har avyttrat utrustning, ett motorfordon eller en byggnad) anger du vilket av dessa belopp som är minst:

• din avyttringsintäkt minus eventuella relaterade utgifter; eller
• kapitalkostnaden för fastigheten.

Nästan fyller du i kolumnerna Personligt och Företag i område D eller E med lämpliga procentsatser. Om du till exempel har köpt en snöslunga för ditt företag men också använder den för att blåsa snö vid din bostad, skulle du ange 10 % för personligt och 90 % för företag i kolumnerna personligt och företag för denna utrustning.

När du har fyllt i område D och/eller område E, kopierar du siffrorna från kolumn 5 för varje CCA-klass till kolumn 4 i område A för varje klass.

Kolumn 5 (UCC efter tillägg och avyttringar)

Kolumn 5 beräknas genom att addera kolumnerna 2 och 3 och subtrahera kolumn 4.

För varje klass, om beloppet i kolumn 5 är negativt, lägger du till det till inkomsterna som en återvinning på rad 8230, ”Övriga inkomster”, i del 3 på sidan 1. Om ingen egendom finns kvar i klassen och det finns ett positivt belopp i kolumnen, dra av beloppet från inkomsten som en slutlig förlust på rad 9270, ”Övriga utgifter”, i del 5 på sidan 2.

Observera att återvinning och slutlig förlust inte gäller för en egendom i klass 10.1 (personbilar som kostar över 30 000 dollar). Mer information finns i kapitel 4 i Guide T4002, Business, and Professional Income.

Du kan också läsa Tax Interpretation Bulletin IT-478R2 – Capital Cost Allowance, Recapture and Terminal Loss.

Kolumn 6 (Justering för tillägg under innevarande år)

Denna kolumn används för att tillämpa halvårsregeln. I de flesta fall kan du bara begära CCA på hälften av dina nettotillskott under det år som du förvärvar eller gör tillägg till en avskrivningsbar egendom.

Till exempel, om du köpte en ny tvättmaskin och torktumlare till ditt bed and breakfast-företag, som kostade 6 000 dollar, måste du basera ditt CCA-anspråk på halva detta belopp (3 000 dollar) under det beskattningsår som köpet gjordes.

I förekommande fall subtraherar du kolumn 4 från kolumn 3 och skriver in resultatet i kolumn 6 och anger en ”0” om siffran är negativ.

Kolumn 7 (Basbelopp för CCA)

Kolumn 5 minus kolumn 6 ger dig posterna för denna kolumn.

Kolumn 8 (Procentsats)

I kolumn 8 anger du den CCA-procentsats som är lämplig för klassen. En ny bärbar dator skulle till exempel höra hemma i CCA-klass 50 med en CCA-procentsats på 55 procent. (Se Canada Revenue Agency’s T4002 – Business and Professional Income Guide för en fullständig förteckning över CCA-klasser.)

Kolumn 9 (CCA för året)

I den här kolumnen fastställer du först ditt maximala möjliga CCA-avdrag för varje klass genom att multiplicera basbeloppet för CCA (kolumn 7) med CCA-kvoten för den klassen (kolumn 8). Därefter anger du det CCA-belopp som du väljer att dra av detta skatteår. Du kan välja att göra avdrag för allt, inget eller något belopp däremellan. Kom ihåg att det CCA-belopp som du inte använder i år kommer att vara tillgängligt för dig nästa år.

Den totala summan av alla belopp i kolumn 9 skrivs in på rad 9936 ”Capital cost allowance (CCA),” i del 5 av formulär T2125.

Om det här är ditt första verksamhetsår och din skatteperiod är kortare än 365 dagar måste du proportionellt beräkna ditt CCA-anspråk baserat på det antal dagar du faktiskt var verksam under året.

Till exempel, om du startade din verksamhet den 1 augusti och ditt räkenskapsårs slutdatum är den 31 december, är din faktiska räkenskapsperiod för ditt första år 153 dagar i stället för 365.

Så, om du ursprungligen beräknade din CCA-anspråk till 3 800 dollar, måste du proratera ditt anspråk enligt 153 dagar och ansöka om 1 592 dollar det året (3 800 dollar x 153/365).

Kolumn 10 (UUC i slutet av året)

Subtraherar du kolumn 9 (ditt valda CCA-anspråk för året) från kolumn 5 (din UUC efter tillägg och avyttringar) för att bestämma hur mycket oavskrivna kapitalkostnader som återstår i varje klass. När du beräknar din CCA för nästa skatteår är det detta belopp som kommer att visas i kolumn 2.

(Kom ihåg att ange ”0” i denna kolumn om du har en slutlig förlust eller en återvinning av CCA.)

Om du är osäker, låt en revisor granska din CCA-information

I vissa fall, till exempel vid fastighetsreparationer, kan det vara oklart om en utgift kvalificerar sig som en utgift (i vilket fall den kan dras av som en sådan) eller om CCA är tillämplig och i så fall till vilken klass den hör. Om du är osäker på dessa eller någon annan aspekt av CCA-beräkningar, be en revisor granska din skattedeklaration.

Skattemjukvara gör det enklare

Beräkning av CCA är en av de många fördelarna med att använda bokföringsprogram. Det finns ett antal billiga, lättlärda, molnbaserade redovisningspaket som är tillgängliga för småföretag. Top Canadian Tax Software Programs presenterar information om de bästa inkomstskatteprogrammen för småföretag.