Como calcular o CCA (Capital Cost Allowance)

Capital Cost Allowance (CCA) permite às empresas canadenses solicitar anualmente despesas de depreciação de bens de capital nos termos da Lei do Imposto de Renda. Este artigo descreve como calcular a CCA e como preencher o cronograma da CCA.

Que tipo de negócio você tem?

Se a sua empresa é uma sociedade unipessoal ou sociedade em nome colectivo, as entradas CCA estão listadas na Área A na página 5 do Formulário T2125, que está incluído na sua declaração de imposto de renda pessoal T1.

Para negócios incorporados, CCA é entrado no Anexo 8, que faz parte da declaração de imposto de renda empresarial T2.

O procedimento de cálculo de CCA é o mesmo para ambos os formulários. Quando você olhar para a Área A/Esquema 8, você verá uma tabela com oito colunas diferentes e um gráfico separado para o veículo motorizado CCA.

Para calcular CCA, liste todos os bens adicionais depreciáveis que sua empresa comprou este ano. Em seguida, determine quanto do custo de compra de cada propriedade você pode reivindicar como dedução do imposto de renda atribuindo uma classe CCA para cada tipo de propriedade. Adicione esses valores e aplique o total ao saldo CCA que você pode ter transportado do ano passado (se houver).

A Tabela CCA

Coluna 1 (Número da classe)

Aqui, registre os números de classe CCA do seu bem depreciável. (Precisa de uma revisão? A Canada Revenue Agency fornece uma lista de bens depreciáveis comuns e suas classes CCA em seu T4002 – Business and Professional Income Guide). Logicamente, você irá preencher esta coluna até completar a coluna 3, Custo de Adições.

Coluna 2 (Custo de capital não amortizado (UCC) no início do ano)

Na coluna 2, preencha o seu saldo corrente para cada classe CCA do ano passado. Esta informação estará na Coluna 10 do seu formulário T2125 do ano passado, ou, se você usou software de imposto de renda para completar e arquivar o imposto de renda do ano passado, ele já deverá ser preenchido para você.

Não coloque nada na Coluna 2 se este for o seu primeiro ano solicitando CCA.

Coluna 3 (Custo das adições no ano)

Aqui, liste todos os bens depreciáveis que você adquiriu durante o ano fiscal corrente ou para os quais você fez melhorias.

Note que antes de fazer isso, você precisará completar a Área B – Detalhes das adições de equipamentos no ano e possivelmente a Área C – Detalhes das adições de edifícios durante o ano também porque você deve listar seus bens depreciáveis de acordo com a classe CCA.

Por exemplo, na Área B, por exemplo, você não só listará os detalhes dos equipamentos adquiridos ou melhorados durante o ano passado (como o novo caminhão que você comprou), mas também agrupará os equipamentos nas classes CCA apropriadas e colocará cada classe em uma linha separada.

Coluna 4 (Procedimentos de disposições no ano)

Na Coluna 4, faça um resumo dos seus ganhos ou perdas de qualquer bem depreciável que você alienou durante o último ano fiscal. Como na Coluna 3, você deve primeiro preencher a Área D ou a Área E do formulário T2125 antes de poder preencher a Coluna 4.

Na Coluna 3 da Área D ou na Área E (dependendo se você alienou um equipamento, um veículo motorizado ou um prédio), digite o que for menor:

• os seus rendimentos de alienação menos quaisquer despesas relacionadas; ou
• o custo de capital do imóvel.

Próximo, complete as colunas Pessoal e Empresarial da Área D ou E com as porcentagens apropriadas. Por exemplo, se você comprou um soprador de neve para o seu negócio mas também o usa para soprar neve na sua residência, você entraria 10% para pessoal e 90% para negócios nas colunas pessoal e de negócios para este equipamento.

Quando você tiver completado a Área D e/ou Área E, copie os números da Coluna 5 para cada classe CCA para a Coluna 4 da Área A para cada classe.

Coluna 5 (UCC após adições e disposições)

Coluna 5 é calculada somando as Colunas 2 e 3 e subtraindo a Coluna 4.

Para cada classe, se o valor na Coluna 5 for negativo, adicione-o à renda como recaptura na linha 8230, “Outra renda”, na Parte 3 da página 1. Se nenhum imóvel for deixado na classe e houver um valor positivo na coluna, deduzir o valor da renda como perda terminal na linha 9270, “Outras despesas”, na Parte 5 na página 2.

Nota que a recaptura e perda terminal não se aplicam a um imóvel da classe 10.1 (veículos de passageiros que custam mais de $30.000). Para mais informações, consulte o Capítulo 4 do Guia T4002, Renda Comercial e Profissional.

Você também pode desejar ler o Boletim de Interpretação Fiscal IT-478R2 – Capital Cost Allowance, Recapture and Terminal Loss.

Coluna 6 (Ajuste para adições do ano corrente)

Esta coluna é usada para aplicar a regra de meio ano. Na maioria dos casos, você só pode reclamar CCA na metade das suas adições líquidas no ano em que adquiriu ou fez adições a uma propriedade depreciável.

Por exemplo, se você comprou uma nova lavadora e secadora para seu negócio de cama e café da manhã, que custou $6.000, você deve basear sua reclamação de CCA na metade desse valor ($3.000) no ano fiscal em que a compra foi feita.

Se aplicável, subtraia a coluna 4 da coluna 3 e coloque o resultado na coluna 6, inserindo um “0” se o número for negativo.

Coluna 7 (Montante base para CCA)

Coluna 5 menos a Coluna 6 dará as entradas para esta coluna.

Coluna 8 (Taxa percentual)

Na Coluna 8, insira a taxa percentual CCA apropriada à classe. Por exemplo, um novo laptop pertenceria à Classe CCA 50 com uma taxa CCA de 55 por cento. (Consulte o Canada Revenue Agency’s T4002 – Business and Professional Income Guide para obter uma lista completa das classes CCA.)

Coluna 9 (CCA para o ano)

Nesta coluna, primeiro determine a dedução máxima possível de CCA para cada classe multiplicando o montante base para CCA (Coluna 7) pela taxa CCA para essa classe (Coluna 8). Em seguida, entrar o montante CCA escolhido para deduzir esse ano fiscal. Você pode optar por reclamar tudo, nenhum ou qualquer montante intermediário. Lembre-se de que o valor CCA que você não utilizar este ano estará disponível para você no próximo ano.

O total de todos os valores na Coluna 9 é inserido na linha 9936 “Subsídio para custos de capital (CCA)”, na Parte 5 do Formulário T2125.

Se este for o seu primeiro ano de atividade e o seu período fiscal for inferior a 365 dias, você deve prorrogar a sua solicitação de CCA com base no número de dias em que você estava realmente operando durante o ano.

Por exemplo, se você começou seu negócio em 1 de agosto e sua data de término do ano fiscal é 31 de dezembro, seu período fiscal real para seu primeiro ano é 153 dias em vez de 365.

Então, se você calculou originalmente sua reivindicação CCA como sendo de $3.800, você deve propor sua reivindicação de acordo com 153 dias e reivindicar $1.592 naquele ano ($3.800 x 153/365).

Coluna 10 (UUC no final do ano)

Subtrair a coluna 9 (o valor da sua reivindicação CCA escolhida para o ano) da coluna 5 (sua UCC após as adições e disposições) para determinar o custo de capital não amortizado que resta em cada classe. Quando você calcula seu CCA para o próximo ano fiscal, este é o valor que aparecerá na Coluna 2.

(Lembre-se de entrar “0” nesta coluna se você tiver uma perda terminal ou uma recaptura de CCA.)

Se em Dúvida, Peça a um Contador para Rever as Informações do CCA

Em alguns casos, por exemplo, reparos de propriedade, pode não estar claro se uma despesa se qualifica como despesa (caso em que pode ser deduzida como tal) ou se o CCA se aplica e, em caso afirmativo, a que classe pertence. Se você tiver dúvidas sobre estes ou qualquer outro aspecto dos cálculos do CCA, peça a um contador que reveja sua declaração de impostos.

Software fiscal Torna mais fácil

O CCA de computação é um dos muitos benefícios de usar software de contabilidade. Há uma série de pacotes de contabilidade baratos, fáceis de aprender, baseados na nuvem, disponíveis para pequenas empresas. O Top Canadian Tax Software Programs apresenta informações sobre as melhores aplicações de imposto de renda para pequenas empresas.