Jak obliczyć CCA (Capital Cost Allowance)

Capital cost allowance (CCA) pozwala kanadyjskim firmom na coroczne ubieganie się o odpisy amortyzacyjne od środków trwałych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym. Ten artykuł opisuje jak obliczyć CCA i jak wypełnić harmonogram CCA.

Jaki rodzaj biznesu prowadzisz?

Jeśli Twoja firma jest firmą jednoosobową lub spółką osobową, wpisy CCA są wymienione w Obszarze A na stronie 5 Formularza T2125, który jest dołączony do zeznania podatkowego T1 dla osób fizycznych.

Dla firm posiadających osobowość prawną, CCA jest wpisane na Załączniku 8, który jest częścią zeznania podatkowego T2 dla osób prawnych.

Procedura obliczania CCA jest taka sama dla obu formularzy. Kiedy spojrzysz na Obszar A/Schedule 8, zobaczysz tabelę z ośmioma różnymi kolumnami oraz osobny wykres dla CCA dla pojazdów mechanicznych.

Aby obliczyć CCA, wymień wszystkie dodatkowe nieruchomości podlegające amortyzacji, które Twoja firma zakupiła w tym roku. Następnie należy określić, jaką część kosztów zakupu każdej nieruchomości można odliczyć od podatku dochodowego, przypisując każdemu rodzajowi nieruchomości klasę CCA. Dodaj te kwoty i zastosuj sumę do salda CCA, które mogłeś przenieść z zeszłego roku (jeśli takie istnieje).

Tabela CCA

Kolumna 1 (Numer klasy)

W tym miejscu zapisz numery klas CCA swoich nieruchomości podlegających amortyzacji. (Potrzebujesz przeglądu? Kanadyjska Agencja Podatkowa podaje listę typowych nieruchomości podlegających amortyzacji i ich klas CCA w swoim T4002 – Przewodnik po dochodach z działalności gospodarczej i zawodowej). Logicznie rzecz biorąc, będziesz wypełniać tę kolumnę, dopóki nie wypełnisz kolumny 3, Cost of Additions.

Kolumna 2 (Niezamortyzowany koszt kapitału (UCC) na początku roku)

W kolumnie 2, wypełnij swoje bieżące saldo dla każdej klasy CCA z zeszłego roku. Ta informacja będzie w kolumnie 10 twojego zeszłorocznego formularza T2125 lub, jeśli używałeś oprogramowania do wypełniania i składania podatku dochodowego w zeszłym roku, powinna być już wypełniona za ciebie.

Nie wpisuj niczego do kolumny 2, jeśli jest to twój pierwszy rok ubiegania się o CCA.

Kolumna 3 (Koszt dodatków w danym roku)

W tym miejscu wymień wszystkie podlegające amortyzacji nieruchomości, które nabyłeś w bieżącym roku podatkowym lub w których dokonałeś ulepszeń.

Zauważ, że zanim to zrobisz, będziesz musiał wypełnić Obszar B – Szczegóły dotyczące wyposażenia dodanego w danym roku i ewentualnie Obszar C – Szczegóły dotyczące budynków dodanych w danym roku, również dlatego, że musisz wymienić swój majątek podlegający amortyzacji zgodnie z klasą CCA.

Na przykład, w Obszarze B, nie tylko wymieniasz szczegóły sprzętu, który nabyłeś lub ulepszyłeś w ciągu ostatniego roku (np. nowa ciężarówka, którą kupiłeś), ale grupujesz sprzęt w odpowiednie klasy CCA i umieszczasz każdą klasę w osobnej linii.

Kolumna 4 (Wpływy ze zbycia w ciągu roku)

W Kolumnie 4, podsumuj zyski lub straty z jakiegokolwiek majątku podlegającego amortyzacji, który zbyłeś w ciągu ostatniego roku podatkowego. Podobnie jak w przypadku kolumny 3, musisz najpierw wypełnić Obszar D lub Obszar E formularza T2125, zanim będziesz mógł wypełnić kolumnę 4.

W kolumnie 3 Obszaru D lub Obszaru E (w zależności od tego, czy pozbyłeś się sprzętu, pojazdu silnikowego, czy budynku) wpisz dowolną z tych kwot, która jest mniejsza:

• wpływy ze zbycia minus wszelkie powiązane wydatki; lub
• koszt kapitałowy nieruchomości.

Następnie, wypełnij kolumny Osobiste i Biznesowe w obszarze D lub E z odpowiednimi procentami. Na przykład, jeśli kupiłeś dmuchawę do odśnieżania dla swojej firmy, ale używasz jej również do odśnieżania swojego miejsca zamieszkania, wpisz 10% dla celów osobistych i 90% dla działalności gospodarczej w kolumnach osobistych i biznesowych dla tego sprzętu.

Po wypełnieniu Obszaru D i/lub Obszaru E, skopiuj numery z Kolumny 5 dla każdej klasy CCA do Kolumny 4 Obszaru A dla każdej klasy.

Kolumna 5 (UCC po dodaniu i rozdysponowaniu)

Kolumna 5 jest obliczana przez dodanie Kolumny 2 i 3 razem i odjęcie Kolumny 4.

Dla każdej klasy, jeżeli kwota w Kolumnie 5 jest ujemna, dodaj ją do dochodu jako odzyskanie w linii 8230, „Inny dochód,” w Części 3 na stronie 1. Jeżeli w klasie nie pozostała żadna nieruchomość, a kwota w kolumnie jest dodatnia, odlicz kwotę od dochodu jako stratę końcową w linii 9270, „Inne wydatki”, w części 5 na stronie 2.

Uwaga, że odzyskanie i strata końcowa nie dotyczą nieruchomości klasy 10.1 (pojazdy osobowe, które kosztowały ponad $30,000). Więcej informacji znajdziesz w rozdziale 4 przewodnika T4002, Business, and Professional Income.

Możesz również przeczytać Biuletyn Interpretacji Podatkowych IT-478R2 – Capital Cost Allowance, Recapture and Terminal Loss.

Kolumna 6 (Adjustment for current-year additions)

Kolumna ta służy do zastosowania zasady półrocznej. W większości przypadków, można ubiegać się o CCA tylko od połowy dodatków netto w roku, w którym nabywa się lub dokonuje dodatków do nieruchomości podlegających amortyzacji.

Na przykład, jeśli kupiłeś nową pralkę i suszarkę dla swojego biznesu bed and breakfast, która kosztowała $6,000, musisz oprzeć swoje roszczenie CCA na połowie tej kwoty ($3,000) w roku podatkowym, w którym dokonano zakupu.

Jeśli dotyczy, odejmij Kolumnę 4 od Kolumny 3 i wpisz wynik w Kolumnę 6, wpisując „0” jeśli liczba jest ujemna.

Kolumna 7 (Kwota bazowa dla CCA)

Kolumna 5 minus kolumna 6 da ci wpisy do tej kolumny.

Kolumna 8 (Stawka procentowa)

W kolumnie 8 wpisz stawkę procentową CCA odpowiednią dla danej klasy. Na przykład, nowy laptop będzie należał do klasy CCA 50 ze stawką CCA 55 procent. (Pełna lista klas CCA znajduje się w dokumencie Kanadyjskiej Agencji Podatkowej T4002 – Przewodnik po dochodach z działalności gospodarczej i zawodowej.)

Kolumna 9 (CCA za rok)

W tej kolumnie najpierw określ swoje maksymalne możliwe odliczenie CCA dla każdej klasy poprzez pomnożenie kwoty bazowej dla CCA (Kolumna 7) przez stawkę CCA dla tej klasy (Kolumna 8). Następnie wpisz kwotę CCA, którą zdecydujesz się odliczyć w tym roku podatkowym. Możesz odliczyć całą kwotę, żadną lub dowolną kwotę pomiędzy. Pamiętaj, że kwota CCA, której nie wykorzystasz w tym roku, będzie dostępna w przyszłym roku.

Całość wszystkich kwot z kolumny 9 jest wpisywana w wierszu 9936 „Ulga z tytułu kosztów kapitałowych (CCA)” w części 5 formularza T2125.

Jeśli jest to pierwszy rok prowadzenia działalności i okres rozliczeniowy jest krótszy niż 365 dni, musisz proporcjonalnie odliczyć kwotę CCA na podstawie liczby dni, w których faktycznie prowadziłeś działalność w ciągu roku.

Na przykład, jeśli rozpocząłeś działalność 1 sierpnia, a data zakończenia roku podatkowego to 31 grudnia, twój rzeczywisty okres podatkowy w pierwszym roku wynosi 153 dni, a nie 365.

Więc, jeśli pierwotnie obliczyłeś swoje roszczenie CCA na $3,800, musisz proporcjonalnie zmniejszyć swoje roszczenie zgodnie z 153 dniami i zażądać $1,592 w tym roku ($3,800 x 153/365).

Kolumna 10 (UUC na koniec roku)

Odejmujemy kolumnę 9 (wybraną kwotę roszczenia CCA za rok) od kolumny 5 (UCC po dodaniu i zbyciu), aby ustalić, ile niezamortyzowanych kosztów kapitałowych pozostało w każdej klasie. Kiedy będziesz obliczał CCA na następny rok podatkowy, ta kwota pojawi się w Kolumnie 2.

(Pamiętaj, aby wpisać „0” w tej kolumnie, jeśli masz stratę końcową lub odzyskanie CCA.)

Jeśli masz wątpliwości, poproś księgowego o sprawdzenie informacji o CCA

W niektórych przypadkach, na przykład napraw nieruchomości, może być niejasne, czy wydatek kwalifikuje się jako koszt (w którym to przypadku może być odliczony jako taki) lub czy CCA ma zastosowanie, a jeśli tak, to do jakiej klasy należy. Jeżeli nie masz pewności co do tych lub innych aspektów kalkulacji CCA, poproś księgowego o sprawdzenie Twojego zeznania podatkowego.

Oprogramowanie podatkowe ułatwia

Obliczanie CCA jest jedną z wielu korzyści wynikających z używania oprogramowania księgowego. Istnieje wiele niedrogich, łatwych do nauki, opartych na chmurze pakietów księgowych dostępnych dla małych firm. Top Canadian Tax Software Programs przedstawia informacje na temat najlepszych aplikacji do obliczania podatku dochodowego dla małych firm.