Come calcolare il CCA (Capital Cost Allowance)

Capital cost allowance (CCA) permette alle aziende canadesi di richiedere annualmente le spese di ammortamento per i beni di capitale secondo l’Income Tax Act. Questo articolo descrive come calcolare la CCA e come compilare il programma CCA.

Che tipo di business hai?

Se il tuo business è una ditta individuale o una partnership, le voci CCA sono elencate nell’area A a pagina 5 del modulo T2125 che è incluso nella tua dichiarazione dei redditi personale T1.

Per le imprese incorporate, la CCA è inserita nel prospetto 8, che è parte della dichiarazione dei redditi societaria T2.

La procedura di calcolo della CCA è la stessa per entrambi i moduli. Quando guardate l’Area A/Schedule 8, vedrete una tabella con otto colonne diverse e un grafico separato per la CCA dei veicoli a motore.

Per calcolare la CCA, elencate tutti i beni ammortizzabili aggiuntivi che la vostra azienda ha acquistato quest’anno. Poi, determinare quanto del costo di acquisto di ogni proprietà si può rivendicare come una deduzione fiscale assegnando una classe CCA ad ogni tipo di proprietà. Aggiungete questi importi e applicate il totale al saldo CCA che potete aver riportato dall’anno scorso (se esiste).

La tabella CCA

Colonna 1 (Numero di classe)

Qui, registrate i numeri di classe CCA dei vostri beni ammortizzabili. (Avete bisogno di un controllo? L’Agenzia delle Entrate del Canada fornisce una lista di beni ammortizzabili comuni e le loro classi CCA nella loro T4002 – Business and Professional Income Guide). Logicamente, compilerai questa colonna fino a quando non avrai completato la Colonna 3, Costo delle Aggiunte.

Colonna 2 (Costo del capitale non ammortizzato (UCC) all’inizio dell’anno)

Nella Colonna 2, compila il tuo bilancio corrente per ogni classe CCA dall’anno scorso. Queste informazioni saranno nella colonna 10 del vostro modulo T2125 dell’anno scorso, o, se avete usato un software per l’imposta sul reddito per completare e depositare la vostra imposta sul reddito l’anno scorso, dovrebbe essere già compilato per voi.

Non mettete nulla nella colonna 2 se questo è il vostro primo anno che richiedete la CCA.

Colonna 3 (Costo delle aggiunte nell’anno)

Qui, elencate tutti i beni ammortizzabili che avete acquistato durante l’anno fiscale corrente o ai quali avete fatto miglioramenti.

Nota che prima di fare questo, dovrai completare l’Area B – Dettagli delle aggiunte di attrezzature nell’anno ed eventualmente l’Area C – Dettagli delle aggiunte di edifici durante l’anno anche perché devi elencare i tuoi beni ammortizzabili secondo la classe CCA.

Per esempio, nell’Area B, non solo elencherete i dettagli delle attrezzature che avete acquistato o migliorato durante l’anno scorso (come il nuovo camion che avete comprato) ma raggrupperete le attrezzature nelle classi CCA appropriate e metterete ogni classe su una riga separata.

Colonna 4 (Proventi delle cessioni nell’anno)

Nella Colonna 4, riassumete i vostri guadagni o perdite da qualsiasi proprietà ammortizzabile che avete ceduto durante l’ultimo anno fiscale. Come per la Colonna 3, dovete prima completare l’Area D o l’Area E del modulo T2125 prima di poter compilare la Colonna 4.

Nella Colonna 3 dell’Area D o dell’Area E (a seconda se avete ceduto attrezzature, un veicolo a motore, o un edificio), inserite quale di questi importi è minore:

• il vostro ricavato della cessione meno qualsiasi spesa relativa; o
• il costo del capitale della proprietà.

Poi, completate le colonne Personal e Business dell’area D o E con le percentuali appropriate. Per esempio, se avete comprato una turbina da neve per la vostra attività ma la usate anche per soffiare la neve nella vostra residenza, dovreste inserire il 10% per personale e il 90% per affari nelle colonne personale e affari per questo pezzo di attrezzatura.

Quando avete completato l’area D e/o l’area E, copiate i numeri dalla colonna 5 per ogni classe CCA alla colonna 4 dell’area A per ogni classe.

Colonna 5 (UCC dopo aggiunte e cessioni)

La colonna 5 è calcolata sommando le colonne 2 e 3 e sottraendo la colonna 4.

Per ogni classe, se l’importo nella colonna 5 è negativo, aggiungerlo al reddito come ricavo alla riga 8230, “Altro reddito”, nella Parte 3 a pagina 1. Se nessuna proprietà è rimasta nella classe e c’è un importo positivo nella colonna, dedurre l’importo dal reddito come perdita terminale alla riga 9270, “Altre spese”, nella Parte 5 a pagina 2.

Nota che la ricattura e la perdita terminale non si applicano a una proprietà della classe 10.1 (veicoli passeggeri che costano oltre $30.000). Per maggiori informazioni, vedere il Capitolo 4 della Guida T4002, Reddito d’impresa e professionale.

Potreste anche voler leggere il Bollettino d’interpretazione fiscale IT-478R2 – Detrazione per costi di capitale, recupero e perdita terminale.

Colonna 6 (Aggiustamento per aggiunte dell’anno corrente)

Questa colonna è usata per applicare la regola del mezzo anno. Nella maggior parte dei casi, potete richiedere la CCA solo su metà delle vostre aggiunte nette nell’anno in cui acquistate o fate aggiunte a una proprietà ammortizzabile.

Per esempio, se avete acquistato una nuova lavatrice e asciugatrice per la vostra attività di bed and breakfast, che costa $6.000, dovete basare la vostra richiesta di CCA su metà di quell’importo ($3.000) nell’anno fiscale in cui è stato fatto l’acquisto.

Se applicabile, sottrarre la colonna 4 dalla colonna 3 e mettere il risultato nella colonna 6, inserendo uno “0” se il numero è negativo.

Colonna 7 (Importo base per CCA)

La colonna 5 meno la colonna 6 vi darà le voci per questa colonna.

Colonna 8 (Tasso percentuale)

Nella colonna 8, inserite il tasso percentuale CCA adatto alla classe. Per esempio, un nuovo computer portatile apparterrebbe alla classe CCA 50 con un tasso CCA del 55%. (Vedi il Canada Revenue Agency’s T4002 – Business and Professional Income Guide per un elenco completo delle classi CCA.)

Colonna 9 (CCA per l’anno)

In questa colonna, si determina prima la massima deduzione CCA possibile per ogni classe moltiplicando l’importo base per CCA (Colonna 7) per il tasso CCA per quella classe (Colonna 8). Poi, inserite l’importo CCA che scegliete di dedurre in questo anno fiscale. Puoi scegliere di richiedere tutto, nessuno, o qualsiasi importo intermedio. Ricordate che l’importo CCA che non usate quest’anno sarà disponibile per voi l’anno prossimo.

Il totale di tutti gli importi nella colonna 9 è inserito sulla linea 9936 “Capital cost allowance (CCA),” nella parte 5 del modulo T2125.

Se questo è il vostro primo anno di attività e il vostro periodo fiscale è inferiore a 365 giorni, dovete ripartire la vostra richiesta CCA in base al numero di giorni in cui avete effettivamente operato durante l’anno.

Per esempio, se avete iniziato la vostra attività il 1° agosto e la data di fine anno fiscale è il 31 dicembre, il vostro periodo fiscale effettivo per il vostro primo anno è di 153 giorni piuttosto che 365.

Quindi, se originariamente avete calcolato la vostra richiesta CCA di 3.800 dollari, dovete ripartire la vostra richiesta secondo 153 giorni e richiedere 1.592 dollari quell’anno (3.800 dollari x 153/365).

Colonna 10 (UUC alla fine dell’anno)

Sottraete la colonna 9 (l’importo della vostra richiesta CCA scelta per l’anno) dalla colonna 5 (la vostra UCC dopo aggiunte e disposizioni) per determinare quanto costo di capitale non ammortizzato è rimasto in ogni classe. Quando si calcola la CCA per il prossimo anno fiscale, questo è l’importo che apparirà nella Colonna 2.

(Ricordarsi di inserire “0” in questa colonna se si ha una perdita terminale o un recupero di CCA.)

Se avete dei dubbi, fate rivedere le vostre informazioni CCA da un contabile

In alcuni casi, per esempio le riparazioni di immobili, potrebbe non essere chiaro se una spesa si qualifica come spesa (nel qual caso può essere dedotta come tale) o se si applica la CCA e, in tal caso, a quale classe appartiene. Se siete incerti su questi o altri aspetti del calcolo della CCA, fate rivedere la vostra dichiarazione dei redditi da un commercialista.

Il software fiscale rende tutto più facile

Il calcolo della CCA è uno dei molti vantaggi dell’uso del software di contabilità. Ci sono un certo numero di pacchetti di contabilità economici, facili da imparare, basati su cloud, disponibili per le piccole imprese. Top Canadian Tax Software Programs presenta informazioni sulle migliori applicazioni di imposta sul reddito per le piccole imprese.