CCA:n (Capital Cost Allowance) laskeminen

Capital Cost Allowance (CCA) antaa kanadalaisille yrityksille mahdollisuuden hakea vuosittain poistokuluja pääomaomaisuudesta tuloverolain mukaisesti. Tässä artikkelissa kuvataan, miten CCA lasketaan ja miten CCA-taulukko täytetään.

Minkä tyyppinen yritys sinulla on?

Jos yrityksesi on yksityinen elinkeinonharjoittaja tai henkilöyhtiö, CCA-kirjaukset merkitään T1-henkilöveroilmoituksen liitteenä olevan T2125-lomakkeen sivulla 5 olevaan A-alueeseen.

Yhtiöidyille yrityksille CCA-kirjaukset merkitään T2-yritysveroilmoituksen liitteenä olevaan 8. taulukkoon.

Menettely CCA:n laskemisessa on sama molemmissa lomakkeissa. Kun tarkastelet aluetta A/SLiite 8, näet taulukon, jossa on kahdeksan eri saraketta, ja erillisen taulukon Moottoriajoneuvojen CCA:ta varten.

Luetteloi CCA:n laskemiseksi kaikki ylimääräinen poistokelpoinen omaisuus, jonka yrityksesi on hankkinut tänä vuonna. Määritä sitten, kuinka suuren osan kunkin omaisuuden hankintamenosta voit vaatia tuloverovähennykseksi määrittämällä kullekin omaisuustyypille CCA-luokka. Laske nämä summat yhteen ja sovella loppusummaa viime vuodelta mahdollisesti siirtyneeseen CCA-saldoon (jos sellainen on).

CCA-taulukko

Sarake 1 (luokan numero)

Merkitse tähän poistokelpoisen omaisuutesi CCA-luokkanumerot. (Tarvitsetko tarkistusta? Kanadan verovirasto (Canada Revenue Agency) tarjoaa luettelon yleisestä poistokelpoisesta omaisuudesta ja sen CCA-luokista T4002 – Business and Professional Income Guide -oppaassaan). Loogisesti täytät tämän sarakkeen, kunnes olet täyttänyt sarakkeen 3, lisäysten kustannukset.

Sarake 2 (Poistamaton pääomakustannus (UCC) vuoden alussa)

Täytä sarakkeeseen 2 kunkin CCA-luokan juokseva saldo viime vuodelta. Nämä tiedot löytyvät viime vuoden T2125-lomakkeen sarakkeesta 10, tai jos olet käyttänyt tulovero-ohjelmistoa viime vuoden tuloverotuksen täyttämiseen ja toimittamiseen, niiden pitäisi olla jo täytetty puolestasi.

Ei sarakkeeseen 2 saa merkitä mitään, jos tämä on ensimmäinen vuosi, jona haet CCA:ta.

Sarake 3 (Vuoden aikana tehtyjen lisäysten kustannukset)

Luettele tässä kaikki poistokelpoinen omaisuus, jonka olet joko hankkinut kuluvan verovuoden aikana tai johon olet tehnyt parannuksia.

Huomaa, että ennen kuin teet tämän, sinun on täytettävä alue B – Tiedot vuoden aikana tehdyistä laitehankinnoista ja mahdollisesti myös alue C – Tiedot vuoden aikana tehdyistä rakennushankinnoista, koska sinun on lueteltava poistokelpoinen omaisuutesi CCA-luokan mukaan.

Esimerkiksi B-alueella et ainoastaan luettele kuluneen vuoden aikana hankkimiesi tai parantamiesi laitteiden yksityiskohtia (kuten ostamasi uusi kuorma-auto), vaan ryhmittelet laitteet asianmukaisiin CCA-luokkiin ja laitat kunkin luokan erilliselle riville.

Sarake 4 (Vuoden aikana tapahtuneista luovutuksista saadut tulot)

Sarakkeessa 4 tee yhteenveto voitoistasi tai tappioistasi, jotka ovat syntyneet siitä poistokelpoisesta omaisuudestasi, jonka olet luovuttanut viimeksi kuluneena verovuotenasi. Kuten sarakkeessa 3, sinun on ensin täytettävä lomakkeen T2125 alue D tai alue E, ennen kuin voit täyttää sarakkeen 4.

Kirjoita alueen D tai alueen E sarakkeeseen 3 (riippuen siitä, oletko luovuttanut laitteita, moottoriajoneuvon vai rakennuksen) se, kumpi näistä määristä on pienempi:

• luovutustulosi vähennettynä siihen liittyvillä menoilla; tai
• omaisuuden pääomakustannukset.

Täyttäkää seuraavaksi D- tai E-alueen Henkilökohtainen ja Yritys-sarakkeet asianmukaisilla prosenttiosuuksilla. Jos olet esimerkiksi ostanut lumilingon yritystäsi varten, mutta käytät sitä myös lumen puhaltamiseen asunnossasi, merkitset tämän laitteen osalta 10 prosenttia henkilökohtaiseen käyttöön ja 90 prosenttia yritystoimintaan.

Kun olet täyttänyt D- ja/tai E-alueen, kopioi kunkin CCA-luokan sarakkeen 5 numerot kunkin luokan osalta A-alueen sarakkeeseen 4.

Sarake 5 (UCC lisäysten ja luovutusten jälkeen)

Sarake 5 lasketaan laskemalla sarakkeet 2 ja 3 yhteen ja vähentämällä sarake 4.

Kunkin luokan osalta, jos sarakkeen 5 määrä on negatiivinen, lisää se tuloihin takaisinperintänä rivillä 8230 ”Muut tulot” osassa 3 sivulla 1. Jos luokkaan ei jää yhtään omaisuutta ja sarakkeessa on positiivinen määrä, vähennä määrä tuloista lopullisena tappiona rivillä 9270, ”Muut kulut”, osassa 5 sivulla 2.

Huomaa, että takaisinperintää ja lopullista tappiota ei sovelleta luokan 10.1 omaisuuteen (henkilöautot, joiden hinta on yli 30 000 dollaria). Lisätietoja on oppaan T4002, Business, and Professional Income, luvussa 4.

Voi myös lukea Tax Interpretation Bulletin IT-478R2 – Capital Cost Allowance, Recapture and Terminal Loss (Pääomakustannusten vähennys, takaisinperintä ja terminaalitappio).

Sarake 6 (Oikaisu kuluvana vuonna tehtyjä lisäyksiä varten)

Tässä sarakkeessa sovelletaan puolen vuoden sääntöä. Useimmissa tapauksissa voit vaatia CCA:ta vain puolet nettolisäyksistäsi sinä vuonna, jona hankit poistokelpoisen omaisuuden tai teet siihen lisäyksiä.

Jos esimerkiksi hankit uuden pesukoneen ja kuivausrummun bed and breakfast -yritykseesi, joka maksoi 6 000 dollaria, sinun on perustettava CCA-hakemuksesi puoleen tästä summasta (3 000 dollaria) sinä verovuonna, jona hankinta tehtiin.

Mahdollisesti vähennä sarakkeesta 3 sarake 4 ja kirjoita tulos sarakkeeseen 6 merkitsemällä ”0”, jos luku on negatiivinen.

Sarake 7 (CCA:n perusmäärä)

Sarakkeesta 5 vähennettynä sarakkeella 6 saadaan tämän sarakkeen merkinnät.

Sarake 8 (Prosenttiosuus)

Sarakkeeseen 8 merkitään luokkaan sopiva CCA:n prosenttiosuus. Esimerkiksi uusi kannettava tietokone kuuluu CCA-luokkaan 50, jonka CCA-aste on 55 prosenttia. (Täydellinen luettelo CCA-luokista on Canada Revenue Agencyn oppaassa T4002 – Business and Professional Income Guide.)

Sarake 9 (CCA vuodelta)

Tässä sarakkeessa määritetään ensin CCA-vähennyksen mahdollinen enimmäismäärä kullekin luokalle kertomalla CCA:n perusmäärä (sarake 7) kyseisen luokan CCA-prosentilla (sarake 8). Kirjoita sitten se CCA-määrä, jonka haluat vähentää tänä verovuonna. Voit valita, haluatko vähentää kaiken, et mitään tai minkä tahansa summan siltä väliltä. Muista, että CCA-määrä, jota et käytä tänä vuonna, on käytettävissäsi ensi vuonna.

Lomakkeen T2125 osan 5 riville 9936 ”Pääomakustannusten vähennys (CCA)” merkitään sarakkeessa 9 olevien määrien yhteismäärä.

Jos tämä on ensimmäinen yritysvuosi ja verokautesi on lyhyempi kuin 365 päivää, sinun on suhteutettava CCA-hakemuksesi niiden päivien lukumäärään, jotka tosiasiallisesti olit toiminnassa vuoden aikana.

Jos esimerkiksi aloitit liiketoimintasi 1. elokuuta ja tilikautesi päättymispäivä on 31. joulukuuta, ensimmäisen vuoden todellinen tilikautesi on 153 päivää eikä 365 päivää.

Jos siis alun perin laskit CCA-saamisesi olevan 3 800 dollaria, sinun on suhteutettava saamisesi 153 päivän mukaan ja vaadittava 1 592 dollaria kyseisenä vuonna (3 800 dollaria x 153/365).

Sarake 10 (UUC vuoden lopussa)

Miinusta sarakkeesta 5 (UCC:si lisäysten ja luovutusten jälkeen) sarake 9 (valitsemasi CCA-saatavan määrä vuodelle) määrittääksesi, kuinka paljon poistamattomia pääomakustannuksia on jäljellä kussakin luokassa. Kun lasket seuraavan verovuoden CCA:ta, tämä määrä näkyy sarakkeessa 2.

(Muista kirjoittaa tähän sarakkeeseen ”0”, jos sinulla on lopullinen tappio tai CCA:n takaisinperintä.).)

Jos olet epävarma, pyydä kirjanpitäjää tarkistamaan CCA:ta koskevat tietosi

Joissakin tapauksissa, esimerkiksi kiinteistöjen korjauksissa, voi olla epäselvää, voidaanko meno luokitella menoksi (jolloin se voidaan vähentää sellaisena) vai sovelletaanko CCA:ta ja jos sovelletaan, mihin luokkaan se kuuluu. Jos olet epävarma näistä tai jostain muusta CCA:n laskentaan liittyvästä seikasta, pyydä kirjanpitäjää tarkistamaan veroilmoituksesi.

Verotusohjelmisto helpottaa

CCA:n laskeminen on yksi kirjanpito-ohjelmiston käytön monista eduista. Pienyrityksille on saatavilla useita edullisia, helposti opittavia, pilvipohjaisia kirjanpitopaketteja. Top Canadian Tax Software Programs esittelee tietoa parhaista tuloverosovelluksista pienyrityksille.