Jak vypočítat CCA (Capital Cost Allowance)

Capital Cost Allowance (CCA) umožňuje kanadským podnikům každoročně uplatňovat výdaje na odpisy investičního majetku podle zákona o dani z příjmu. Tento článek popisuje, jak vypočítat CCA a jak vyplnit plán CCA.

Jaký typ podnikání máte?

Pokud je vaše firma živnostníkem nebo osobní společností, položky CCA se uvádějí v oblasti A na straně 5 tiskopisu T2125, který je součástí přiznání k dani z příjmů fyzických osob T1.

U registrovaných firem se CCA uvádí do přílohy 8, která je součástí přiznání k dani z příjmů právnických osob T2.

Postup výpočtu CCA je pro oba formuláře stejný. Když se podíváte do oblasti A/Sloupce 8, uvidíte tabulku s osmi různými sloupci a samostatnou tabulku pro CCA motorových vozidel.

Pro výpočet CCA uveďte veškerý další odepisovatelný majetek, který vaše firma v tomto roce pořídila. Poté určete, jakou část pořizovací ceny každého majetku můžete uplatnit jako odpočet daně z příjmů, a to tak, že každému druhu majetku přiřadíte třídu CCA. Tyto částky sečtěte a celkový součet použijte na zůstatek CCA, který jste případně převedli z minulého roku (pokud existuje).

Tabulka CCA

Sloupec 1 (Číslo třídy)

Tady zapište čísla tříd CCA vašeho odepisovatelného majetku. (Potřebujete přehled? Kanadská daňová agentura poskytuje seznam běžného odepisovatelného majetku a jeho tříd CCA ve své příručce T4002 – Příručka k podnikatelským a profesním příjmům). Tento sloupec logicky vyplníte až po vyplnění sloupce 3 – Náklady na přírůstky.

Sloupec 2 (Neodepisované kapitálové náklady (UCC) na začátku roku)

Ve sloupci 2 vyplňte průběžný stav jednotlivých tříd CCA z minulého roku. Tento údaj bude uveden ve sloupci 10 vašeho loňského formuláře T2125, nebo pokud jste k vyplnění a podání loňské daně z příjmů použili software pro daň z příjmů, měl by být již vyplněn za vás.

Nezadávejte nic do sloupce 2, pokud je to váš první rok, kdy uplatňujete CCA.

Sloupec 3 (Náklady na přírůstky v daném roce)

Zde uveďte veškerý odepisovatelný majetek, který jste buď pořídili v běžném zdaňovacím období, nebo na kterém jste provedli zlepšení.

Poznamenejte, že předtím budete muset vyplnit oblast B – Údaje o přírůstcích zařízení v daném roce a případně také oblast C – Údaje o přírůstcích budov v daném roce, protože musíte uvést odpisovaný majetek podle třídy CCA.

Například v oblasti B budete nejen uvádět údaje o zařízení, které jste v uplynulém roce pořídili nebo vylepšili (například nový nákladní automobil, který jste si koupili), ale seskupíte toto zařízení do příslušných tříd CCA a každou třídu uvedete na samostatném řádku.

Sloupec 4 (Výnosy z vyřazení v daném roce)

Ve sloupci 4 shrňte své zisky nebo ztráty z odpisovaného majetku, který jste v uplynulém zdaňovacím období vyřadili. Stejně jako u sloupce 3 musíte nejprve vyplnit oblast D nebo oblast E tiskopisu T2125 a teprve poté můžete vyplnit sloupec 4.

Ve sloupci 3 oblasti D nebo oblasti E (podle toho, zda jste vyřadili zařízení, motorové vozidlo nebo budovu) uveďte tu z těchto částek, která je nižší:

• vaše příjmy z vyřazení snížené o související výdaje; nebo
• kapitálová cena majetku.

Dále vyplňte sloupce Osobní a Podnikatelská činnost v oblasti D nebo E příslušnými procenty. Pokud jste například zakoupili sněhovou frézu pro své podnikání, ale používáte ji také k odklízení sněhu ve svém bydlišti, uvedete u tohoto zařízení ve sloupcích pro osobní a podnikatelské účely 10 % pro osobní účely a 90 % pro podnikatelské účely.

Po vyplnění oblasti D a/nebo oblasti E zkopírujte čísla ze sloupce 5 pro jednotlivé třídy CCA do sloupce 4 oblasti A pro každou třídu.

Sloupec 5 (UCC po přírůstcích a úbytcích)

Sloupec 5 se vypočítá sečtením sloupců 2 a 3 a odečtením sloupce 4.

Pro každou třídu, pokud je částka ve sloupci 5 záporná, připočtěte ji k příjmům jako rekapitulaci na řádku 8230 „Ostatní příjmy“ v části 3 na straně 1. Pokud ve třídě nezůstal žádný majetek a ve sloupci je kladná částka, odečtěte ji od příjmů jako konečnou ztrátu na řádku 9270 „Ostatní výdaje“ v části 5 na straně 2.

Poznamenejte, že zpětné získání a konečná ztráta se nevztahují na majetek třídy 10.1 (osobní vozidla, jejichž cena přesahuje 30 000 USD). Další informace naleznete v kapitole 4 příručky T4002, Příjmy z podnikání a ze svobodných povolání.

Můžete si také přečíst Daňový výkladový bulletin IT-478R2 – Oprávky k investičním nákladům, zpětné získání a konečná ztráta.

Sloupec 6 (Úprava o přírůstky běžného roku)

Tento sloupec se používá pro uplatnění pravidla pololetí. Ve většině případů můžete uplatnit nárok na CCA pouze z poloviny čistých přírůstků v roce, kdy jste pořídili nebo provedli přírůstky odepisovaného majetku.

Pokud jste například zakoupili novou pračku a sušičku pro své podnikání v oblasti ubytování se snídaní, které stály 6 000 USD, musíte svůj nárok na CCA založit z poloviny této částky (3 000 USD) ve zdaňovacím období, kdy byl nákup proveden.

Případně odečtěte sloupec 4 od sloupce 3 a výsledek uveďte do sloupce 6, přičemž v případě záporného čísla uveďte „0“.

Sloupec 7 (Základní částka pro CCA)

Sloupec 5 minus sloupec 6 vám poskytne údaje pro tento sloupec.

Sloupec 8 (Procentní sazba)

Ve sloupci 8 uveďte procentní sazbu CCA odpovídající dané třídě. Například nový notebook by patřil do třídy CCA 50 se sazbou CCA 55 %. (Úplný seznam tříd CCA naleznete v příručce kanadské daňové agentury T4002 – Průvodce příjmy z podnikání a ze svobodných povolání)

Sloupec 9 (CCA za rok)

V tomto sloupci nejprve určete maximální možný odpočet CCA pro každou třídu vynásobením základní částky CCA (sloupec 7) sazbou CCA pro danou třídu (sloupec 8). Poté zadejte částku CCA, kterou jste se rozhodli odečíst v tomto zdaňovacím období. Můžete se rozhodnout, zda uplatníte celý nárok, žádný nebo jakoukoli částku mezi nimi. Nezapomeňte, že částku CCA, kterou letos nevyužijete, budete mít k dispozici v příštím roce.

Součet všech částek ve sloupci 9 se uvede na řádek 9936 „Odpočet kapitálových nákladů (CCA)“ v části 5 tiskopisu T2125.

Je-li to váš první rok podnikání a vaše zdaňovací období je kratší než 365 dní, musíte svůj nárok na CCA poměrně rozdělit podle počtu dní, kdy jste během roku skutečně podnikali.

Příklad pokud jste začali podnikat 1. srpna a datum konce vašeho fiskálního roku je 31. prosince, vaše skutečné fiskální období pro váš první rok je 153 dní, nikoli 365.

Pokud jste tedy původně vypočítali svůj nárok na CCA na 3 800 USD, musíte svůj nárok poměrně přepočítat podle 153 dní a požadovat v tomto roce 1 592 USD (3 800 USD x 153/365).

Sloupec 10 (UUC na konci roku)

Od sloupce 9 (vámi zvolená částka nároku CCA za rok) odečtěte sloupec 5 (vaše UUC po přírůstcích a úbytcích), abyste zjistili, kolik neodepsaných investičních nákladů zbývá v jednotlivých třídách. Při výpočtu CCA na další zdaňovací období se tato částka objeví ve sloupci 2.

(Nezapomeňte do tohoto sloupce uvést „0“, pokud máte konečnou ztrátu nebo zpětné uplatnění CCA.)

Pokud máte pochybnosti, nechte si informace o CCA zkontrolovat účetním

V některých případech, například u oprav nemovitostí, může být nejasné, zda se výdaj kvalifikuje jako výdaj (v takovém případě jej lze jako takový odečíst) nebo zda se na něj vztahuje CCA, a pokud ano, do které třídy patří. Pokud si nejste jisti těmito nebo jinými aspekty výpočtu CCA, nechte si daňové přiznání zkontrolovat účetním.

Daňový software vám to usnadní

Výpočet CCA je jednou z mnoha výhod používání účetního softwaru. Pro malé podniky je k dispozici řada levných, snadno naučitelných účetních balíků založených na cloudu. Nejlepší kanadské daňové programy představují informace o nejlepších aplikacích pro výpočet daně z příjmů pro malé podniky.

.