Berechnung der CCA (Capital Cost Allowance)

Die CCA (Capital Cost Allowance) ermöglicht es kanadischen Unternehmen, jährlich Abschreibungskosten für Kapitalanlagen gemäß dem Einkommensteuergesetz geltend zu machen. In diesem Artikel wird beschrieben, wie die CCA berechnet wird und wie die CCA-Tabelle auszufüllen ist.

Welche Art von Unternehmen haben Sie?

Wenn es sich bei Ihrem Unternehmen um ein Einzelunternehmen oder eine Personengesellschaft handelt, werden die CCA-Einträge in Bereich A auf Seite 5 des Formulars T2125 aufgeführt, das Ihrer persönlichen Einkommensteuererklärung T1 beiliegt.

Für Kapitalgesellschaften wird die CCA in Schedule 8 eingetragen, die Teil der Körperschaftssteuererklärung T2 ist.

Das Verfahren zur Berechnung der CCA ist für beide Formulare gleich. Im Bereich A/Schedule 8 finden Sie eine Tabelle mit acht verschiedenen Spalten und eine separate Tabelle für die CCA für Kraftfahrzeuge.

Um die CCA zu berechnen, listen Sie alle zusätzlichen abschreibungsfähigen Güter auf, die Ihr Unternehmen in diesem Jahr gekauft hat. Bestimmen Sie dann, wie viel von den Anschaffungskosten jeder Immobilie Sie als Einkommensteuerabzug geltend machen können, indem Sie jeder Art von Immobilie eine CCA-Klasse zuweisen. Addieren Sie diese Beträge und wenden Sie die Gesamtsumme auf den CCA-Saldo an, den Sie gegebenenfalls aus dem Vorjahr übertragen haben.

Die CCA-Tabelle

Spalte 1 (Klassennummer)

Hier tragen Sie die CCA-Klassennummern Ihres abschreibungsfähigen Eigentums ein. (Brauchen Sie eine Übersicht? Die kanadische Steuerbehörde (Canada Revenue Agency) stellt in ihrem Leitfaden T4002 – Business and Professional Income Guide eine Liste der üblichen abschreibungsfähigen Güter und ihrer CCA-Klassen zur Verfügung). Logischerweise füllen Sie diese Spalte aus, bis Sie Spalte 3, Kosten der Zugänge, ausgefüllt haben.

Spalte 2 (Nicht abgeschriebene Kapitalkosten (UCC) zu Beginn des Jahres)

In Spalte 2 tragen Sie Ihren laufenden Saldo für jede CCA-Klasse des letzten Jahres ein. Diese Angaben finden Sie in Spalte 10 Ihres letztjährigen Formulars T2125. Wenn Sie Ihre Einkommensteuererklärung im letzten Jahr mit Hilfe einer Steuersoftware ausgefüllt haben, sollten diese Angaben bereits eingetragen sein.

Füllen Sie Spalte 2 nicht aus, wenn Sie CCA zum ersten Mal in Anspruch nehmen.

Spalte 3 (Kosten für Zugänge im Jahr)

Hier tragen Sie alle abschreibungsfähigen Gegenstände ein, die Sie entweder im laufenden Steuerjahr erworben oder an denen Sie Verbesserungen vorgenommen haben.

Bitte beachten Sie, dass Sie zuvor den Bereich B – Einzelheiten zu den Anlagenzugängen im Jahr und möglicherweise auch den Bereich C – Einzelheiten zu den Gebäudezugängen im Jahr ausfüllen müssen, da Sie Ihr abschreibungsfähiges Eigentum nach der CCA-Klasse auflisten müssen.

In Bereich B werden Sie zum Beispiel nicht nur die Einzelheiten der Ausrüstung auflisten, die Sie im vergangenen Jahr erworben oder verbessert haben (z. B. den neuen Lastwagen, den Sie gekauft haben), sondern die Ausrüstung in die entsprechenden CCA-Klassen gruppieren und jede Klasse in einer separaten Zeile aufführen.

Spalte 4 (Erlöse aus Veräußerungen im Jahr)

In Spalte 4 fassen Sie Ihre Gewinne oder Verluste aus allen abschreibungsfähigen Immobilien zusammen, die Sie im letzten Steuerjahr veräußert haben. Wie bei Spalte 3 müssen Sie zuerst Bereich D oder Bereich E des Vordrucks T2125 ausfüllen, bevor Sie Spalte 4 ausfüllen können.

In Spalte 3 des Bereichs D oder des Bereichs E (je nachdem, ob Sie Geräte, ein Kraftfahrzeug oder ein Gebäude veräußert haben) tragen Sie den Betrag ein, der niedriger ist:

• Ihren Veräußerungserlös abzüglich der damit verbundenen Aufwendungen; oder
• die Anschaffungskosten der Immobilie.

Als Nächstes tragen Sie in den Spalten „Privat“ und „Geschäftlich“ des Bereichs D oder E die entsprechenden Prozentsätze ein. Wenn Sie z. B. eine Schneefräse für Ihr Unternehmen gekauft haben, diese aber auch zum Schneeräumen an Ihrem Wohnsitz verwenden, würden Sie in den Spalten „Privat“ und „Geschäft“ für dieses Gerät 10 % für den privaten und 90 % für den geschäftlichen Bereich eintragen.

Wenn Sie Bereich D und/oder Bereich E ausgefüllt haben, kopieren Sie die Zahlen aus Spalte 5 für jede CCA-Klasse in Spalte 4 von Bereich A für jede Klasse.

Spalte 5 (UCC nach Zu- und Abgängen)

Spalte 5 wird berechnet, indem Sie die Spalten 2 und 3 addieren und Spalte 4 abziehen.

Wenn der Betrag in Spalte 5 für jede Klasse negativ ist, addieren Sie ihn als Wiedereinnahme in Zeile 8230, „Sonstige Einkünfte“, in Teil 3 auf Seite 1 zum Einkommen. Wenn in der Klasse kein Eigentum mehr vorhanden ist und die Spalte einen positiven Betrag aufweist, ziehen Sie den Betrag als Endverlust in Zeile 9270, „Sonstige Ausgaben“, in Teil 5 auf Seite 2 vom Einkommen ab.

Bitte beachten Sie, dass die Wiedergewinnung und der Endverlust nicht für Eigentum der Klasse 10.1 (Personenkraftwagen, die mehr als 30.000 $ kosten) gelten. Weitere Informationen finden Sie in Kapitel 4 des Leitfadens T4002, Gewerbliche und freiberufliche Einkünfte.

Lesen Sie auch das Tax Interpretation Bulletin IT-478R2 – Capital Cost Allowance, Recapture and Terminal Loss.

Spalte 6 (Anpassung für Zugänge des laufenden Jahres)

Diese Spalte dient der Anwendung der Halbjahresregel. In den meisten Fällen können Sie nur die Hälfte Ihrer Nettozugänge in dem Jahr geltend machen, in dem Sie ein abschreibungsfähiges Objekt erwerben oder hinzufügen.

Wenn Sie beispielsweise eine neue Waschmaschine und einen neuen Trockner für Ihr Bed-and-Breakfast-Geschäft gekauft haben, die 6.000 $ kosten, müssen Sie Ihren CCA-Antrag auf die Hälfte dieses Betrags (3.000 $) in dem Steuerjahr stützen, in dem der Kauf getätigt wurde.

Ziehen Sie gegebenenfalls Spalte 4 von Spalte 3 ab und tragen Sie das Ergebnis in Spalte 6 ein, wobei Sie eine „0“ eintragen, wenn die Zahl negativ ist.

Spalte 7 (Grundbetrag für CCA)

Spalte 5 minus Spalte 6 ergibt die Einträge für diese Spalte.

Spalte 8 (Prozentsatz)

In Spalte 8 geben Sie den CCA-Prozentsatz ein, der der Klasse entspricht. Zum Beispiel würde ein neuer Laptop in die CCA-Klasse 50 mit einem CCA-Satz von 55 Prozent gehören. (Eine vollständige Liste der CCA-Klassen finden Sie im Leitfaden T4002 – Business and Professional Income Guide der kanadischen Steuerbehörde.)

Spalte 9 (CCA für das Jahr)

In dieser Spalte bestimmen Sie zunächst Ihren maximal möglichen CCA-Abzug für jede Klasse, indem Sie den Grundbetrag für CCA (Spalte 7) mit dem CCA-Satz für diese Klasse (Spalte 8) multiplizieren. Geben Sie dann den CCA-Betrag ein, den Sie in diesem Steuerjahr abziehen möchten. Sie können wählen, ob Sie den gesamten Betrag, keinen oder einen beliebigen Betrag dazwischen geltend machen. Denken Sie daran, dass der CCA-Betrag, den Sie in diesem Jahr nicht in Anspruch nehmen, Ihnen im nächsten Jahr zur Verfügung steht.

Die Summe aller Beträge in Spalte 9 ist in Zeile 9936 „Kapitalkostenabzug (CCA)“ in Teil 5 des Formulars T2125 einzutragen.

Wenn dies Ihr erstes Geschäftsjahr ist und Ihr Steuerzeitraum weniger als 365 Tage beträgt, müssen Sie Ihren CCA-Antrag auf der Grundlage der Anzahl der Tage, an denen Sie während des Jahres tatsächlich tätig waren, anteilig berechnen.

Wenn Sie beispielsweise Ihr Unternehmen am 1. August gegründet haben und Ihr Geschäftsjahr am 31. Dezember endet, beträgt Ihr tatsächlicher Geschäftszeitraum für Ihr erstes Jahr 153 Tage und nicht 365 Tage.

Wenn Sie also ursprünglich einen CCA-Anspruch in Höhe von 3.800 $ berechnet haben, müssen Sie Ihren Anspruch auf der Grundlage von 153 Tagen anteilig berechnen und in diesem Jahr 1.592 $ beantragen (3.800 $ x 153/365).

Spalte 10 (UUC am Ende des Jahres)

Subtrahieren Sie Spalte 9 (den von Ihnen gewählten CCA-Anspruch für das Jahr) von Spalte 5 (Ihren UCC nach Zugängen und Abgängen), um zu ermitteln, wie viel nicht abgeschriebene Kapitalkosten in jeder Klasse verbleiben. Wenn Sie Ihre CCA für das nächste Steuerjahr berechnen, ist dies der Betrag, der in Spalte 2 erscheinen wird.

(Denken Sie daran, in dieser Spalte „0“ einzutragen, wenn Sie einen Endverlust oder eine Wiedergewinnung von CCA haben.)

Lassen Sie im Zweifelsfall Ihre CCA-Informationen von einem Buchhalter überprüfen

In einigen Fällen, z. B. bei Immobilienreparaturen, kann es unklar sein, ob eine Ausgabe als Aufwand gilt (in diesem Fall kann sie als solcher abgezogen werden) oder ob CCA anwendbar ist und wenn ja, zu welcher Klasse sie gehört. Wenn Sie sich bei diesen oder anderen Aspekten der CCA-Berechnung unsicher sind, sollten Sie Ihre Steuererklärung von einem Steuerberater prüfen lassen.

Steuersoftware macht es einfacher

Die Berechnung der CCA ist einer der vielen Vorteile der Verwendung von Buchhaltungssoftware. Es gibt eine Reihe preiswerter, leicht zu erlernender, cloudbasierter Buchhaltungspakete für kleine Unternehmen. Top Canadian Tax Software Programs präsentiert Informationen über die besten Einkommensteueranwendungen für kleine Unternehmen.