Förståelse för källsortering för utländska partner

Partnerskap har många krav på inlämning och rapportering. Förutom att vara skyldiga att lämna in årliga skattedeklarationer för partnerskap (formulär 1065) kan ett partnerskap med utländska partner vara ansvarigt för andra skattefrågor såsom:

• Foreign Investment in Real Property Tax Act of 1980 (”FIRPTA”);
• NRA Withholding; och
• Partnership Withholding.

Jag har diskuterat FIRPTA- och NRA-källorna i tidigare artiklar, så målet med den här artikeln är att diskutera kraven på partnerskapskällorna. Detta är ett mycket missförstått lagområde och kan ibland vara svårt att förklara för kunderna, särskilt eftersom de är bosatta utomlands. Låt oss ta en närmare titt på kraven.

Vad är en partnership withholding på utländska partners och varför krävs den?

Om ett partnerskap (inklusive ett LLC som registrerar sig som ett partnerskap) har inkomster som är effektivt kopplade till en amerikansk handel eller verksamhet är det skyldigt att göra en källskatt på de inkomster som fördelas till dess utländska partners. Denna källskatt krävs enligt IRC section 1446. Revenue Procedure 92-66 och Treasury Regulation section 1.1446-3 fastställer tidpunkten och rapporteringskraven för källskatten.

Detta krav på källskatt gäller inte för inkomster som inte är effektivt kopplade till partnerskapets amerikanska handel eller verksamhet. Målet är naturligtvis att se till att IRS samlar in skatt från utländska personer som inte är bosatta i landet om de underlåter att lämna in en skattedeklaration och följaktligen betala den skatt som ska betalas.

Vad är källskattesatserna?

Den källskattesats som gäller för effektivt anslutna inkomster som kan hänföras till utländska partners som inte är bolag är 39,6 %. Skattesatsen är dock 35 % för utländska bolagspartners.

Är det några undantag eller uteslutningar?

I IRS tillåter utländska partners att till partnerskapet intyga vissa avdrag och förluster som kommer att vara tillämpliga på det innevarande året. Dessutom kan en utländsk partner som inte är bosatt i landet också intyga för partnerskapet att partnerskapsinvesteringen är (och kommer att vara) partnerens enda verksamhet för partnerens beskattningsår som ger upphov till effektivt kopplade inkomster, vinster, förluster eller avdrag.

I fallet med en partnercertifiering är partnerskapet inte skyldigt att innehålla och betala källskatt med avseende på den utländska partnern om partnerskapet uppskattar att den årliga eller faktiska skatt som ska betalas är mindre än 1 000 dollar.

Vilka blanketter lämnar partnerskapet in för att rapportera skatten?

Partnerskapets källskatteskyldighet för sitt beskattningsår rapporteras på blankett 8804. En blankett 8805 för varje utländsk partner måste bifogas blankett 8804, oavsett om någon källskatt har betalats eller inte.

Förbered blankett 8804 senast den 15:e dagen i den fjärde månaden efter utgången av partnerskapets beskattningsår. Ett partnerskap som består av alla utländska partner som inte är bosatta i landet har dock fram till den 15:e dagen i den sjätte månaden efter det att partnerskapets beskattningsår har avslutats att lämna in blanketten. Skicka in blanketterna 8804 och 8805 separat från blankett 1065. Om en förfallodag infaller på en lördag, söndag eller laglig helgdag, lämna in den senast följande arbetsdag.

Om du behöver mer tid för att lämna in blankett 8804 kan du lämna in blankett 7004 för att begära en förlängning. Men tänk på att formulär 7004 endast är en förlängning och inte förlänger tiden för att betala skatten.

Vilka formulär använder partnerskapet för att betala skatten?

Betalning av skatten sker med hjälp av ett annat formulär. Partnerskapet måste använda blankett 8813, Partnership Withholding Tax Payment Voucher (Section 1446), för att betala kvartalsvisa delbetalningar av källskatt till IRS. Ett formulär 8813 måste åtfölja varje skattebetalning som görs under partnerskapets beskattningsår.

Det är viktigt att notera att partnerskapet måste betala källskatten oavsett storleken på de utländska delägarnas slutgiltiga amerikanska skatteskuld (som ofta är beroende av annan skattepliktig inkomst) och oavsett om partnerskapet gör några kontantutdelningar till delägarna under sitt beskattningsår eller inte.

När ska skatten betalas in?

Formulär 8813 ska lämnas in senast den 15:e dagen i den 4:e, 6:e, 9:e och 12:e månaden i partnerskapets beskattningsår för amerikanska inkomstskatteändamål.

För att försäkra sig om att källskatten tillgodoräknas på ett korrekt sätt när det gäller rapporteringen till skattemyndigheten måste ett partnerskap tillhandahålla ett amerikanskt skattebetalaridentifikationsnummer (TIN) för varje utländsk partner. Partnerskapet bör underrätta alla sina utländska partner som saknar ett giltigt TIN om behovet av att skaffa ett amerikanskt skatteregistreringsnummer. En individs skattebetalaridentifikationsnummer är individens socialförsäkringsnummer (SSN) eller individuella skattebetalaridentifikationsnummer (ITIN). Ett ITIN börjar alltid med en 9 och de två mittersta siffrorna ligger i intervallet 70-80. Det är också möjligt att en delägares TIN kan vara dennes amerikanska arbetsgivaridentifikationsnummer (EIN).

Vilka krav ställs på utländska delägare?

En utländsk delägare är enligt lag skyldig att lämna in en amerikansk inkomstskattedeklaration även om det inte finns någon amerikansk skatt att betala. Ett giltigt ITIN (taxpayer id #) krävs. Utländska partner måste också bifoga formulär 8805 till sin individuella skattedeklaration i USA för att kunna göra anspråk på en kredit för sin andel av den skatt som partnerskapet har innehållit.

Hur är det med skatteavtal?

USA har ingått skatteavtal med många länder som kan minska kravet på källskatt. Se till att kontrollera kraven mot ett skatteavtal.