Crummey trust

I USA finns en Crummey trust – uppkallad efter den första personen som använde en sådan struktur – se: Crummey et al. v. Commissioner of Internal Revenue, 397 F.2d 82, (9th Cir.1968)-är en trust till förmån för enskilda personer till vilken gåvor görs på ett sätt som kvalificerar dem för uteslutning från den enhetliga gåvo- och arvsskatten.

Crummey trust kallas också för en Crummey provision eller en Crummey power. En Crummey-bestämmelse kan ingå i en annan typ av trust. Normalt har livförsäkringsförvaltningar en Crummey-bestämmelse.

Normalt är gåvor till minderåriga föremål för föräldrars/vårdnadshavares kontroll fram till myndighetsåldern. För att skjuta upp överföringen av kontrollen efter 18 års ålder måste medlen placeras i en trust. Det årliga undantaget för gåvor (15 000 dollar per individ och 30 000 dollar per gift par från och med 2018) från gåvoskatten är dock endast tillgängligt för gåvor av så kallade nuvarande intressen. Normalt sett utgör en gåva till en trust som kommer under mottagarens kontroll vid ett framtida datum inte ett nuvarande intresse.

En Crummey trust uppnår den önskade behandlingen genom att erbjuda mottagaren ett tidsfönster (ofta 30 dagar) för att ta omedelbar kontroll över gåvan. (Den kontroll som erbjuds gäller endast den aktuella gåvan – under antagande, ett belopp som inte är större än det årliga uteslutningsbeloppet – inte hela trusten). Om mottagaren inte gör det under detta fönster blir gåvan en del av trusten och omfattas av trustens utdelningsvillkor. Men eftersom mottagaren hade möjlighet att ta emot medlen utanför trusten anses gåvan vara ett närvarande intresse, vilket innebär att den omfattas av det årliga undantaget.

Förväntningen på framtida årliga gåvor enligt samma mekanism (eller förväntan på att sådana framtida gåvor inte kommer att betalas ut om mottagaren utövar kontroll över gåvan) kan motivera mottagaren att avstå från att kontrollera medlen till trusten.

En Crummey-bestämmelse är typiskt sett en bestämmelse inom en annan trust och fungerar vanligen på följande sätt. Överlåtaren gör en gåva till en oåterkallelig levande stiftelse. Förvaltaren meddelar förmånstagarna i trusten att de under en viss tidsperiod har befogenhet att ta ut en del av eller hela gåvan till trusten. Att gåvogivaren samtidigt överlåter egendom till trusten och att trustmottagarna tillåts ta tillbaka gåvan från trusten anses vara detsamma som att ge gåvan direkt till förmånstagarna. Gåvan till trusten med Crummey-bestämmelsen kvalificerar nu för det årliga undantaget för gåvor.

Crummey Trust är uppkallad efter D. Clifford Crummey, som på 1960-talet först kom med konceptet. Den amerikanska skattedomstolen fann denna åtgärd laglig 1968, och smeknamnet ”Crummey Power” blev kvar.