Crummey trust

În Statele Unite ale Americii un Crummey trust – numit după prima persoană care a folosit o astfel de structură. vezi: Crummey et al. v. Commissioner of Internal Revenue, 397 F.2d 82, (9th Cir.1968) – este un trust în beneficiul unor persoane fizice în care se fac donații într-un mod care le califică pentru excluderea din impozitul unificat pe donații și succesiuni.

Crummey trust este, de asemenea, denumit dispoziție Crummey sau putere Crummey. O dispoziție Crummey poate fi conținută într-un alt tip de trust. În mod normal, trusturile de asigurare de viață vor avea o dispoziție Crummey.

În mod normal, donațiile făcute minorilor sunt supuse controlului părinților/tutorelui până la vârsta majoratului. Pentru a întârzia transferul de control dincolo de vârsta de 18 ani, fondurile trebuie plasate într-un trust. Cu toate acestea, excluderea anuală a cadourilor (15.000 de dolari pe persoană fizică și 30.000 de dolari pe cuplu căsătorit începând cu 2018) din impozitul pe donații este disponibilă numai pentru cadourile de așa-numite interese prezente. În mod normal, o donație într-un trust care intră sub controlul beneficiarului la o dată viitoare nu constituie un interes prezent.

Un trust Crummey realizează tratamentul dorit oferind beneficiarului o fereastră de timp (adesea 30 de zile) pentru a prelua controlul imediat al donației. (Controlul oferit se aplică doar donației curente – prin ipoteză, o sumă nu mai mare decât suma anuală de excludere – nu întregului trust). Dacă beneficiarul nu reușește să facă acest lucru în acest interval de timp, cadoul devine parte a trustului și este supus condițiilor de distribuire ale acestuia. Cu toate acestea, având în vedere că beneficiarul a avut posibilitatea de a primi fondurile în afara trustului, darul este considerat a fi un interes prezent, ceea ce îl supune excluderii anuale.

Așteptarea unor daruri anuale viitoare în cadrul aceluiași mecanism (sau așteptarea reținerii unor astfel de daruri viitoare în cazul în care beneficiarul exercită un control asupra darului) poate motiva beneficiarul să renunțe la controlul asupra fondurilor în trust.

O dispoziție Crummey este, de obicei, o dispoziție în cadrul unui alt trust și, în mod normal, funcționează după cum urmează. Concedentul face o donație către un trust viu irevocabil. Beneficiarii trustului sunt notificați de către fiduciar că au puterea, pentru o anumită perioadă de timp, de a retrage o parte sau întreaga donație către trust. Actele simultane ale concedentului care transferă proprietatea către fiducie și ale beneficiarilor fiduciarului, cărora li se permite să retragă donația din fiducie, sunt considerate ca fiind identice cu donarea directă a donației către beneficiari. Cadoul către fiducie cu dispoziția Crummey se califică acum pentru excluderea anuală a donațiilor.

Fiducia Crummey poartă numele lui D. Clifford Crummey, care, în anii 1960, a fost primul care a venit cu acest concept. Curtea Fiscală a SUA a găsit această acțiune legală în 1968, iar porecla „Crummey Power” a rămas.

.