Înțelegerea reținerii la sursă în parteneriat pentru partenerii străini

Parteneriatul are multe cerințe de depunere și raportare. Pe lângă faptul că trebuie să depună declarații anuale de impozit pentru parteneriate (Formularul 1065), un parteneriat cu parteneri străini ar putea fi responsabil pentru alte aspecte fiscale, cum ar fi:

• Foreign Investment in Real Property Tax Act of 1980 („FIRPTA”);
• NRA Withholding; și
• Partnership Withholding.

Am discutat despre reținerile FIRPTA și NRA în articole anterioare, așa că scopul acestui articol este de a discuta despre cerințele de reținere la sursă pentru parteneriate. Acesta este un domeniu foarte prost înțeles al legii și poate fi uneori dificil de explicat clienților, mai ales că aceștia locuiesc în străinătate. Haideți să analizăm mai îndeaproape cerințele.

Ce este o reținere la sursă în parteneriat pentru partenerii străini și de ce este necesară?

Dacă un parteneriat (inclusiv un LLC care se înregistrează ca parteneriat) are venituri care sunt efectiv legate de o activitate comercială sau de afaceri din SUA, acesta este obligat să rețină asupra veniturilor care sunt alocate partenerilor săi străini. Această reținere la sursă este necesară în conformitate cu secțiunea 1446 din IRC. Procedura fiscală 92-66 și secțiunea 1.1446-3 din Regulamentul Trezoreriei stabilesc calendarul și cerințele de raportare a reținerii la sursă.

Această cerință de reținere la sursă nu se aplică veniturilor care nu sunt efectiv legate de activitatea comercială sau de afaceri a parteneriatului din SUA. Scopul este, bineînțeles, de a se asigura că IRS colectează impozitul de la străinii nerezidenți în cazul în care aceștia nu depun o declarație de impozit și, în consecință, nu plătesc impozitul datorat.

Care sunt ratele de reținere la sursă?

Rata de reținere la sursă care se aplică pentru veniturile efectiv conectate care pot fi alocate partenerilor străini care nu sunt societăți comerciale este de 39,6 %. Cu toate acestea, rata este de 35% pentru partenerii străini corporativi.

Există excepții sau excluderi?

SIR permite partenerilor străini să certifice parteneriatului anumite deduceri și pierderi care vor fi aplicabile în anul în curs. În plus, un partener străin nerezident poate, de asemenea, să certifice parteneriatului că investiția în parteneriat este (și va fi) singura activitate a partenerului pentru anul impozabil al partenerului care dă naștere la venituri, câștiguri, pierderi sau deduceri efectiv legate.

În cazul unei certificări a partenerului, parteneriatul nu este obligat să rețină și să plătească un impozit cu reținere la sursă cu privire la partenerul străin dacă parteneriatul estimează că impozitul anualizat sau real datorat este mai mic de 1.000 de dolari.

Ce formulare depune parteneriatul pentru a raporta impozitul?

Obligația de impozit cu reținere la sursă a parteneriatului pentru anul său fiscal este raportată pe formularul 8804. Un formular 8805 pentru fiecare partener străin trebuie să fie anexat la formularul 8804, indiferent dacă s-a plătit sau nu impozitul reținut la sursă.

Întocmiți formularul 8804 până în a 15-a zi a celei de-a 4-a luni de la încheierea anului fiscal al parteneriatului. Cu toate acestea, un parteneriat alcătuit din toți partenerii străini nerezidenți are termen de depunere până în a 15-a zi a celei de-a 6-a luni de la încheierea anului fiscal al parteneriatului. Depuneți formularele 8804 și 8805 separat de formularul 1065. Dacă o dată scadentă cade într-o sâmbătă, duminică sau într-o sărbătoare legală, depuneți până în următoarea zi lucrătoare.

Dacă aveți nevoie de mai mult timp pentru a depune formularul 8804, puteți depune formularul 7004 pentru a solicita o prelungire. Dar țineți cont de faptul că Formularul 7004 este doar o prelungire și nu prelungește termenul de plată a impozitului.

Ce formulare folosește societatea în nume colectiv pentru a vira impozitul?

Plătirea impozitului se face folosind un alt formular. Parteneriatul trebuie să utilizeze formularul 8813, Certificat de plată a impozitului reținut la sursă pentru parteneriate (secțiunea 1446), pentru a plăti ratele trimestriale ale impozitului reținut la sursă către IRS. Un formular 8813 trebuie să însoțească fiecare plată a impozitului efectuată în timpul anului fiscal al parteneriatului.

Este important de reținut că parteneriatul trebuie să plătească impozitul reținut la sursă indiferent de valoarea obligației fiscale finale a partenerilor străini în SUA (care depinde adesea de alte venituri impozabile) și indiferent dacă parteneriatul face sau nu distribuții în numerar în timpul anului fiscal către parteneri.

Când trebuie vărsat impozitul?

Formularul 8813 trebuie depus până în a 15-a zi a celei de-a 4-a, a 6-a, a 9-a și a 12-a luni a anului fiscal al parteneriatului în scopul impozitării veniturilor în SUA.

Pentru a asigura creditarea corectă a impozitului reținut la sursă atunci când se raportează la IRS, un parteneriat trebuie să furnizeze un număr de identificare al contribuabilului din SUA (TIN) pentru fiecare partener străin. Parteneriatul ar trebui să notifice oricare dintre partenerii săi străini care nu au un TIN valabil cu privire la necesitatea de a obține un număr de identificare a contribuabilului din SUA. Numărul de identificare a contribuabilului unei persoane fizice este numărul de securitate socială (SSN) sau numărul de identificare al contribuabilului individual (ITIN) al persoanei fizice. Un ITIN va începe întotdeauna cu un 9, iar cele două cifre de la mijloc vor fi cuprinse între 70 și 80. Este, de asemenea, posibil ca TIN-ul unui partener să fie numărul său de identificare a angajatorului din SUA (EIN).

Care sunt cerințele partenerilor străini?

Un partener străin este obligat prin lege să depună o declarație de impozit pe venit în SUA, chiar dacă nu există niciun impozit datorat în SUA. Este necesar un ITIN (număr de identificare a contribuabilului) valabil. Partenerii străini trebuie, de asemenea, să atașeze Formularul 8805 la declarațiile lor de impozit individuale din SUA pentru a solicita un credit pentru partea lor de impozit care a fost reținută de către parteneriat.

Ce se întâmplă cu tratatele fiscale?

SUA a încheiat tratate fiscale cu multe țări care pot reduce cerința de reținere la sursă. Asigurați-vă că verificați cerințele în raport cu un tratat fiscal.

.