Crummey trust

Nos Estados Unidos um Crummey trust-named para a primeira pessoa a usar tal estrutura. veja: Crummey et al. v. Commissioner of Internal Revenue, 397 F.2d 82, (9th Cir.1968) – é um trust para o benefício de indivíduos em que as doações são feitas de uma forma que os qualifica para a exclusão do imposto unificado sobre presentes e bens.

Crummey trust também é referido como uma provisão Crummey ou um poder Crummey. Uma provisão Crummey pode ser contida dentro de outro tipo de fideicomisso. Normalmente os trusts do seguro de vida terão uma provisão Crummey.

Normalmente, os presentes para menores estão sujeitos ao controle dos pais / tutores até a maioridade. A fim de atrasar a transferência do controle além dos 18 anos, os fundos devem ser colocados em fideicomisso. No entanto, a exclusão anual de doações ($15.000 por indivíduo e $30.000 por casal a partir de 2018) do imposto sobre doações só está disponível para doações dos chamados interesses presentes. Normalmente, uma doação em um fideicomisso que fica sob controle do beneficiário em uma data futura não constitui um interesse presente.

Um fideicomisso Crummey atinge o tratamento desejado oferecendo ao beneficiário uma janela de tempo (geralmente 30 dias) para assumir o controle imediato da doação. (O controle oferecido só se aplica ao presente atual – por suposição, uma quantia não maior que o valor de exclusão anual – e não a confiança total). Se o destinatário não o fizer durante essa janela, o presente torna-se parte do trust, e está sujeito às condições de distribuição do trust. Entretanto, como o recebedor teve a oportunidade de receber os fundos fora do trust, a doação é considerada como um interesse presente, sujeitando-a à exclusão anual.

A expectativa de futuras doações anuais sob o mesmo mecanismo (ou a expectativa da retenção de tais doações futuras se o recebedor exercer controle sobre a doação) pode motivar o recebedor a ceder o controle dos fundos ao trust.

Uma provisão Crummey é tipicamente uma provisão dentro de outro trust e normalmente funciona da seguinte forma. O cedente faz uma doação a um trust vivo irrevogável. Os beneficiários do fideicomisso são notificados pelo fiduciário que têm o poder, por um período de tempo especificado, de retirar parte ou a totalidade da doação para o fideicomisso. Os atos simultâneos de transferência de propriedade para o fideicomisso e de permissão aos beneficiários do fideicomisso para retirar a doação do fideicomisso são considerados como sendo o mesmo que dar a doação aos beneficiários de forma definitiva. A doação ao trust com a provisão Crummey agora se qualifica para a exclusão da doação anual.

O Crummey Trust tem o nome de D. Clifford Crummey, que, nos anos 60, inventou o conceito pela primeira vez. O Tribunal Fiscal dos EUA considerou esta acção legal em 1968, e o apelido “Crummey Power” ficou preso.