Zrozumienie podatku u źródła od zagranicznych partnerów

Partnerstwo ma wiele wymagań dotyczących składania i raportowania. Oprócz obowiązku składania rocznych zeznań podatkowych spółki (formularz 1065), spółka z zagranicznymi partnerami może być odpowiedzialna za inne kwestie podatkowe, takie jak:

• Foreign Investment in Real Property Tax Act of 1980 („FIRPTA”);
• NRA Withholding; and
• Partnership Withholding.

W poprzednich artykułach omówiłem kwestię FIRPTA i NRA u źródła, więc celem tego artykułu jest omówienie wymogów dotyczących potrącania podatku u źródła przez spółki osobowe. Jest to bardzo niezrozumiały obszar prawa i czasami może być trudny do wytłumaczenia klientom, szczególnie, gdy mieszkają oni za granicą. Przyjrzyjmy się bliżej tym wymogom.

Czym jest potrącenie podatku u źródła od zagranicznych partnerów i dlaczego jest ono wymagane?

Jeśli spółka osobowa (w tym spółka LLC składająca wniosek jako spółka osobowa) osiąga dochód, który jest efektywnie związany z handlem lub działalnością gospodarczą w USA, jest zobowiązana do potrącenia podatku u źródła od dochodu, który jest przypisany do jej zagranicznych partnerów. Takie potrącenie jest wymagane na podstawie sekcji 1446 IRC. Procedura Podatkowa 92-66 i Rozporządzenie Skarbowe sekcja 1.1446-3 określają terminy i wymogi sprawozdawcze dotyczące podatku u źródła.

Ten wymóg dotyczący podatku u źródła nie ma zastosowania do dochodu, który nie jest efektywnie związany z handlem lub działalnością spółki w USA. Celem jest oczywiście zapewnienie, że IRS pobiera podatek od cudzoziemców nierezydentów w przypadku, gdy nie złożą oni zeznania podatkowego i w związku z tym nie zapłacą należnego podatku.

Jakie są stawki podatku u źródła?

Stawka podatku u źródła, która ma zastosowanie do efektywnie powiązanego dochodu przypisanego zagranicznym partnerom niebędącym osobami prawnymi wynosi 39,6%. Jednakże, stawka ta wynosi 35% dla zagranicznych partnerów korporacyjnych.

Czy są jakieś wyjątki lub wyłączenia?

IRS pozwala zagranicznym partnerom poświadczyć partnerom pewne odliczenia i straty, które będą miały zastosowanie w bieżącym roku. Ponadto, zagraniczny partner nierezydent może również zaświadczyć do spółki, że inwestycja partnerska jest (i będzie) jedyną działalnością partnera dla roku podatkowego partnera, który daje podstawę do efektywnie połączonego dochodu, zysku, straty lub odliczenia.

W przypadku certyfikacji partnera, spółka nie jest zobowiązana do zatrzymania i zapłaty podatku u źródła w odniesieniu do zagranicznego partnera, jeśli spółka szacuje, że annualizowany lub rzeczywisty podatek należny jest mniejszy niż $1,000.

Jakie formularze składa spółka, aby zgłosić podatek?

Zobowiązanie podatkowe spółki za rok podatkowy jest zgłaszane na formularzu 8804. Formularz 8805 dla każdego zagranicznego partnera musi być dołączony do formularza 8804, niezależnie od tego, czy jakikolwiek podatek u źródła został zapłacony, czy nie.

Złóż formularz 8804 do 15 dnia czwartego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki. Jednakże, spółka składająca się ze wszystkich partnerów niebędących obcokrajowcami ma czas na złożenie formularza do 15 dnia 6 miesiąca po zamknięciu roku podatkowego spółki. Złóż formularze 8804 i 8805 oddzielnie od formularza 1065. Jeśli termin płatności przypada na sobotę, niedzielę lub dzień ustawowo wolny od pracy, złóż formularz w następnym dniu roboczym.

Jeśli potrzebujesz więcej czasu na złożenie formularza 8804, możesz złożyć formularz 7004, aby poprosić o przedłużenie terminu. Należy jednak pamiętać, że Formularz 7004 jest tylko przedłużeniem i nie przedłuża czasu na zapłatę podatku.

Jakich formularzy używa spółka, aby przekazać podatek?

Zapłata podatku odbywa się za pomocą innego formularza. Spółka musi użyć formularza 8813, Partnership Withholding Tax Payment Voucher (Section 1446), aby zapłacić kwartalne raty podatku u źródła do IRS. Formularz 8813 musi towarzyszyć każdej płatności podatku dokonanej w roku podatkowym spółki.

Ważne jest, aby pamiętać, że spółka musi zapłacić podatek u źródła niezależnie od kwoty ostatecznego zobowiązania podatkowego zagranicznych partnerów w USA (które często zależy od innych dochodów podlegających opodatkowaniu) i niezależnie od tego, czy spółka dokonuje jakichkolwiek wypłat pieniężnych w roku podatkowym na rzecz partnerów.

Kiedy należy odprowadzić podatek?

Formularz 8813 powinien być złożony do 15 dnia 4, 6, 9 i 12 miesiąca roku podatkowego spółki dla celów amerykańskiego podatku dochodowego.

Aby zapewnić właściwe zaliczenie podatku potrącanego u źródła podczas raportowania do IRS, spółka musi podać amerykański numer identyfikacyjny podatnika (TIN) dla każdego zagranicznego partnera. Spółka powinna powiadomić każdego ze swoich zagranicznych partnerów nieposiadających ważnego numeru TIN o konieczności uzyskania numeru identyfikacyjnego podatnika amerykańskiego. Numer identyfikacji podatnika osoby fizycznej to jej numer ubezpieczenia społecznego (SSN) lub indywidualny numer identyfikacji podatnika (ITIN). Numer ITIN zawsze zaczyna się od cyfry 9, a dwie środkowe cyfry zawierają się w przedziale od 70 do 80. Możliwe jest również, że numer TIN partnera może być jego amerykańskim numerem identyfikacyjnym pracodawcy (EIN).

Jakie są wymagania wobec zagranicznych partnerów?

Zagraniczny partner jest zobowiązany przez prawo do złożenia zeznania podatkowego w USA, nawet jeśli nie ma należnego podatku w USA. Wymagany jest ważny numer ITIN (taxayer id #). Zagraniczni partnerzy muszą również załączyć formularz 8805 do swoich indywidualnych zeznań podatkowych w USA, aby móc ubiegać się o odliczenie swojej części podatku, który został potrącony przez spółkę.

Co z umowami podatkowymi?

Stany Zjednoczone zawarły umowy podatkowe z wieloma krajami, które mogą zmniejszyć wymóg potrącania podatku u źródła. Upewnij się, że zweryfikujesz wymagania w odniesieniu do umów podatkowych.