Crummey trust

W Stanach Zjednoczonych Crummey trust – nazwany tak ze względu na pierwszą osobę, która użyła takiej struktury. zob: Crummey et al. v. Commissioner of Internal Revenue, 397 F.2d 82, (9th Cir.1968)- jest trustem na rzecz osób fizycznych, do którego darowizny są dokonywane w sposób kwalifikujący je do wyłączenia z jednolitego podatku od darowizn i majątku.

Crummey trust jest również określany jako Crummey provision lub Crummey power. Przepis Crummey’a może być zawarty w innym typie trustu. Normalnie, prezenty dla nieletnich podlegają kontroli rodziców / opiekunów do czasu osiągnięcia pełnoletności. W celu opóźnienia przekazania kontroli po ukończeniu 18 roku życia, fundusze muszą być umieszczone w funduszu powierniczym. Jednakże roczne wyłączenie z podatku od darowizn ($15,000 na osobę i $30,000 na małżeństwo od 2018 roku) jest dostępne tylko dla darowizn tzw. obecnych interesów. Normalnie, darowizna do trustu, która przechodzi pod kontrolę beneficjenta w przyszłości, nie stanowi obecnego interesu.

A Crummey trust osiąga pożądane traktowanie, oferując odbiorcy okno czasowe (często 30 dni), aby przejąć natychmiastową kontrolę nad prezentem. (Oferowana kontrola dotyczy tylko bieżącej darowizny – z założenia kwoty nie większej niż kwota rocznego wykluczenia – a nie całego trustu). Jeśli odbiorca nie zrobi tego w tym czasie, darowizna staje się częścią funduszu powierniczego i podlega warunkom dystrybucji w funduszu powierniczym. Jednakże, ponieważ odbiorca miał możliwość otrzymania funduszy poza trustem, darowizna jest uważana za obecny interes, podlegający rocznemu wykluczeniu.

Oczekiwanie przyszłych rocznych darowizn w ramach tego samego mechanizmu (lub oczekiwanie wstrzymania takich przyszłych darowizn, jeśli odbiorca sprawuje kontrolę nad darowizną) może zmotywować odbiorcę do zrzeczenia się kontroli nad funduszami na rzecz trustu.

Przepis Crummeya jest zazwyczaj przepisem w ramach innego trustu i zwykle działa w następujący sposób. Spadkodawca dokonuje darowizny na rzecz nieodwołalnego funduszu powierniczego (ang. irrevocable living trust). Beneficjenci funduszu są powiadamiani przez powiernika, że mają prawo przez określony czas wycofać część lub całość darowizny do funduszu. Równoczesne działania spadkodawcy przekazującego majątek do trustu i beneficjentów trustu mających prawo do wycofania darowizny z trustu uważa się za tożsame z przekazaniem darowizny beneficjentom w całości. Darowizna dla trustu z przepisem Crummey’a kwalifikuje się teraz do rocznego wyłączenia darowizny.

Nazwa Crummey Trust pochodzi od D. Clifforda Crummey’a, który w latach 60-tych po raz pierwszy wpadł na ten pomysł. Amerykański Sąd Podatkowy uznał to działanie za legalne w 1968 roku, a przydomek „Crummey Power” utknął.