ASC 840: Leases – Wiley GAAP 2020

Dit hoofdstuk biedt informatie over de nieuwe standaard voor leases. ASC 840 definieert een lease als “een overeenkomst die het recht geeft op het gebruik van materiële vaste activa (grond en/of af te schrijven activa), gewoonlijk voor een bepaalde periode”. ASC 840-10-35 geeft richtlijnen om te bepalen wanneer een overeenkomst geheel of gedeeltelijk een leaseovereenkomst vormt. ASC 605-50-602 bepaalt dat transacties waarbij een fabrikant de wederverkoopwaarde van de apparatuur garandeert, administratief moeten worden verwerkt als leases en niet als verkopen. De minimale leasebetalingen die worden gebruikt om te bepalen of is voldaan aan de criteria voor de administratieve verwerking van lease-overeenkomsten door lessors als verkoop, die verderop in dit hoofdstuk worden beschreven, worden berekend als het verschil tussen de opbrengsten die bij de eerste overdracht van de apparatuur worden ontvangen van de verkrijger/huurder en het bedrag van de restwaardegarantie op de eerste contractuele uitoefendatum. Indien de lease-overeenkomst administratief wordt verwerkt als een operationele lease omdat deze niet in aanmerking komt voor “sale-type lease accounting” (zoals verderop in dit hoofdstuk wordt besproken en geïllustreerd), dient de fabrikant/verhuurder de bij aanvang ontvangen opbrengsten als verplichting op te nemen, die vervolgens wordt verminderd door de opbrengsten pro rata te boeken vanaf het begin van de lease-overeenkomst tot de eerste datum waarop de garantie van toepassing wordt, zodat op die datum de resterende verplichting gelijk is aan het gegarandeerde restbedrag.