クラムジー・トラスト

米国では、クラムジー・トラストは、このような構造を最初に使用した人の名前に由来しています。 Crummey et al. v. Commissioner of Internal Revenue, 397 F.2d 82, (9th Cir.1968) – is a trust for the benefit of individuals that are gifts made in a manner to qualifying them from the unified gift and estate tax.

Crummey trust is also called as a Crummey provision or a Crummey power. クラムミー・プロビジョンは、他の種類の信託に含まれることもあります。 通常、生命保険信託にはクラムミー条項があります。

通常、未成年者への贈与は、成年に達するまで親または保護者の支配下に置かれます。 18歳以降に支配権が移るのを遅らせるために、資金を信託に入れなければなりません。 ただし、贈与税からの年間贈与控除（2018年現在、個人1万5千ドル、夫婦3万ドル）は、いわゆる現物出資の贈与にのみ適用されます。 通常、将来の日に受益者の支配下に入る信託への贈与は、現存利益にはなりません。

クラムジー信託は、受益者に贈与の即時支配を受けるための期間（多くは30日）を提供することにより、望ましい取り扱いを実現します。 (提供されたコントロールは、現在の贈与-前提として、年間除外額を超えない額-にのみ適用され、信託全体には適用されない)。 もし、受取人がその期間中にそれをしなかった場合、その贈与は信託の一部となり、信託の分配条件の対象となります。

同じメカニズムの下で将来の年次贈与が期待されること（または、受領者が贈与に対して支配力を行使する場合、そのような将来の贈与が差し控えられるという期待）は、受領者に資金の支配力を信託に放棄させる動機となる可能性がある。 贈与者が取り消し不能の生前信託に贈与を行う。 信託の受益者は、信託への贈与の一部または全部を撤回する力を一定期間持つことを受託者から通知される。 贈与者が財産を信託に移し、信託の受益者が信託から贈与を撤回することを許可されるという同時行為は、受益者に直接贈与したのと同じと見なされます。

クラムミー信託は、1960年代にこのコンセプトを最初に思いついたD. Clifford Crummeyにちなんで名づけられました。 1968年に米国租税裁判所はこの行為を合法とし、「クラムミー・パワー」というニックネームが定着した。