Crummey trust

Negli Stati Uniti un Crummey trust – che prende il nome dalla prima persona ad utilizzare una tale struttura: Crummey et al. v. Commissioner of Internal Revenue, 397 F.2d 82, (9th Cir.1968)-è un trust a beneficio di individui in cui le donazioni sono fatte in un modo che li qualifica per l’esclusione dall’imposta unificata sulle donazioni e sulle successioni.

Il trust Crummey è anche indicato come una disposizione Crummey o un potere Crummey. Una disposizione Crummey può essere contenuta in un altro tipo di trust. Normalmente i trust di assicurazione sulla vita avranno una disposizione Crummey.

Normalmente, i regali ai minori sono soggetti al controllo dei genitori/tutori fino alla maggiore età. Al fine di ritardare il trasferimento del controllo oltre i 18 anni, i fondi devono essere collocati in un trust. Tuttavia, l’esclusione annuale dei regali (15.000 dollari per individuo e 30.000 dollari per coppia sposata a partire dal 2018) dall’imposta sulle donazioni è disponibile solo per i regali dei cosiddetti interessi attuali. Normalmente, un regalo in un trust che passa sotto il controllo del beneficiario in una data futura non costituisce un interesse presente.

Un trust Crummey ottiene il trattamento desiderato offrendo al destinatario una finestra di tempo (spesso 30 giorni) per prendere il controllo immediato del regalo. (Il controllo offerto si applica solo al dono corrente – per ipotesi, un importo non superiore all’importo di esclusione annuale – non all’intero trust). Se il destinatario non lo fa durante quella finestra, il regalo diventa parte del trust ed è soggetto alle condizioni di distribuzione del trust. Tuttavia, poiché il destinatario ha avuto l’opportunità di ricevere i fondi al di fuori del trust, il regalo è considerato un interesse presente, soggetto all’esclusione annuale.

L’aspettativa di futuri regali annuali sotto lo stesso meccanismo (o l’aspettativa di trattenere tali regali futuri se il destinatario esercita il controllo sul regalo) può motivare il destinatario a rinunciare al controllo dei fondi nel trust.

Una disposizione Crummey è in genere una disposizione all’interno di un altro trust e normalmente funziona come segue. Il concedente fa una donazione a un trust vivente irrevocabile. I beneficiari del trust sono avvisati dal trustee che hanno il potere, per un periodo di tempo specificato, di ritirare parte o tutta la donazione al trust. Gli atti simultanei del concedente che trasferisce la proprietà al trust e dei beneficiari del trust che hanno il permesso di ritirare la donazione dal trust sono considerati equivalenti al dare la donazione ai beneficiari a titolo definitivo. La donazione al trust con la disposizione Crummey ora si qualifica per l’esclusione annuale delle donazioni.

Il Crummey Trust prende il nome da D. Clifford Crummey, che, negli anni ’60, ha ideato il concetto. La Corte Tributaria degli Stati Uniti ha trovato questa azione legale nel 1968, e il soprannome “Crummey Power” è rimasto.