Crummey trust

Az Egyesült Államokban a Crummey trust – amelyet az első ilyen struktúrát alkalmazó személyről neveztek el – ld: Crummey et al. v. Commissioner of Internal Revenue, 397 F.2d 82, (9th Cir.1968)- olyan, magánszemélyek javára létrehozott tröszt, amelybe az ajándékokat oly módon teszik, hogy azok az egységes ajándékozási és hagyatéki adóból való kizárásra jogosítanak.

A Crummey trösztöt Crummey rendelkezésnek vagy Crummey hatalomnak is nevezik. A Crummey-ellátás más típusú bizalmi vagyonkezelői szerződésen belül is szerepelhet. Általában az életbiztosítási trösztök rendelkeznek Crummey-rendelkezéssel.

Normális esetben a kiskorúaknak történő ajándékozás a nagykorúság eléréséig szülői/gyámi ellenőrzés alá tartozik. Annak érdekében, hogy az ellenőrzés 18 éves koron túli átadása késleltethető legyen, a pénzeszközöket bizalmi vagyonkezelésbe kell helyezni. Az ajándékozási adóból való éves ajándékozási kizárás (2018-tól magánszemélyenként 15 000 dollár, házaspáronként 30 000 dollár) azonban csak az úgynevezett jelen érdekeltségek ajándékozására vehető igénybe. Általában a trösztbe tett olyan ajándékozás, amely egy későbbi időpontban kerül a kedvezményezett ellenőrzése alá, nem minősül jelen érdeknek.

A Crummey-tröszt úgy éri el a kívánt kezelést, hogy a kedvezményezettnek egy időablakot (gyakran 30 napot) kínál arra, hogy azonnal átvegye az ajándék feletti ellenőrzést. (A felajánlott ellenőrzés csak az aktuális ajándékra vonatkozik – feltételezés szerint az éves kizárási összegnél nem nagyobb összegre -, nem pedig a teljes trösztre.) Ha a címzett nem teszi meg ezt az ablak alatt, az ajándék a tröszt részévé válik, és a tröszt felosztási feltételei vonatkoznak rá. Mivel azonban a kedvezményezettnek lehetősége volt arra, hogy a pénzeszközöket a trösztön kívül kapja meg, az ajándékozás jelen érdeknek minősül, és az éves kizárás hatálya alá tartozik.

Az ugyanezen mechanizmus szerinti jövőbeli éves ajándékozások várakozása (vagy az ilyen jövőbeli ajándékozások visszatartásának várakozása, ha a kedvezményezett ellenőrzést gyakorol az ajándékozás felett) arra ösztönözheti a kedvezményezettet, hogy lemondjon a pénzeszközök ellenőrzéséről a trösztbe.

A Crummey rendelkezés általában egy másik truston belüli rendelkezés, és rendszerint a következőképpen működik. Az adományozó ajándékot tesz egy visszavonhatatlan élő trösztnek. A tröszt kedvezményezettjeit a vagyonkezelő értesíti arról, hogy meghatározott ideig jogosultak a trösztbe tett ajándék egy részét vagy egészét visszavonni. Az, hogy az adományozó egyszerre ruházza át a vagyont a bizalmi vagyonkezelőre és a bizalmi vagyonkezelő kedvezményezettjei visszavonhatják az ajándékot a bizalmi vagyonkezelőtől, ugyanannak minősül, mintha az ajándékot közvetlenül a kedvezményezetteknek adnák. A Crummey-rendelkezéssel a trösztnek adott ajándék most már megfelel az éves ajándékozási kizárás feltételeinek.

A Crummey-tröszt D. Clifford Crummey után kapta a nevét, aki az 1960-as években először találta ki a koncepciót. Az amerikai adóhatóság 1968-ban jogszerűnek találta ezt az intézkedést, és a “Crummey Power” becenév megmaradt.