Az ajándékozási adóhatárok és az adómentes ajándékok
Az életre szóló ajándékok adójába kerülhetnek. Az ajándékozási adót már életében befizetheti, vagy halálakor hagyatéki adót kell fizetnie, legalábbis ha bizonyos pénzbeli korlátok felett ajándékoz. Az adóhivatal így vagy úgy, de úgy tűnik, hogy az IRS jóváhagyja a nagylelkűséget. Engedélyezi az ajándékozási adó alóli igen jelentős élethosszig tartó mentességet, és az éves kizárást is.
Az élethosszig tartó mentesség évente változik
Az élethosszig tartó mentesség az az összeg, amelyet az egyén az élete során elajándékozhat anélkül, hogy szövetségi ajándékozási adót kellene fizetnie – egy csapdával. A szövetségi ajándékozási adó megosztja ezt a mentességet a szövetségi hagyatéki adóval.
Ez az élethosszig tartó mentesség 2010-ben csak 1 millió dollár volt, 35%-os felső adókulcs mellett. Ez 2011-ben 5 millió dollárra emelkedett, és a felső adókulcs 35% maradt, majd 2012-ben ismét 5,12 millió dollárra emelkedett, a kulcs változatlan maradt.
Az American Taxpayer Relief Act (ATRA) rendelkezései alapján 2013-ban 5,25 millió dollárra nőtt az élethosszig tartó mentesség, és az adókulcs 40%-ra emelkedett. Az ATRA megtartotta az ajándékozási adót, de az élethosszig tartó adómentességet az inflációhoz indexálta, így az továbbra is évente emelkedik. 2017-re a mentesség 5,49 millió dollárra nőtt, a legmagasabb adókulcs pedig továbbra is 40% volt.
Azután jött az adócsökkentési és foglalkoztatási törvény (TCJA). Ez gyakorlatilag megduplázta a mentességet 2018-tól kezdődően, plusz az éves inflációs kiigazításokat. A mentesség 2020-ban elérte a 11,58 millió dollárt, az inflációs kiigazításokkal együtt.
A TCJA 2025 végén lejár, így lehetséges, hogy a mentesség ekkor visszaesik az 5 millió dolláros szintre, hacsak a Kongresszus nem tesz lépéseket a jogszabály megújítására. Az IRS azonban 2018 novemberében közleményt adott ki, amelyben jelezte, hogy a 2018 és 2025 között ajándékot tevő adófizetőket nem érinti hátrányosan, ha a TCJA valóban lejár.
Ez egy egységes adójóváírás
Az ajándékozási és a hagyatéki adó összekapcsolódik az adórendszerben, így az ajándékozási adó megosztja az életkori mentességet a hagyatéki adómentességgel az egységes adójóváírásnak nevezett rendelkezés keretében.
A kormány nem szeretné, hogy túl sokat ajándékozzon ingyen, sem életében, sem halála után. Az egységes adójóváírás megakadályozza, hogy az adófizetők életük során minden vagyonukat elajándékozzák, hogy haláluk után elkerüljék a hagyatéki adót.
Minden alkalommal, amikor az életkori ajándékozási adómentességet megcsapolja, az csökkenti az egységes adójóváírás alapján a hagyatékában rendelkezésre álló hagyatéki adómentességet. A 2020-as 11,58 millió dollárnál már csak 580 000 dollár maradna, hogy megvédje a hagyatékát az adózás alól, ha 11 millió dollárt ajándékozna el nagylelkűségéből életében.
Az éves ajándékozásiadó-kivonás
A belső adótörvénykönyv éves kizárásokat is előír – olyan értékeket, amelyeket személyenként és évente ajándékozhat anélkül, hogy ajándékozási adót kellene fizetnie. Ezek az “éves kizárásos ajándékok” nem használják fel az élethosszig tartó adómentességedet, kivéve, ha túlléped őket, és akkor csak az éves kizáráson felüli egyenleg vonná le az Egységes Hiteledet, kivéve, ha úgy döntesz, hogy az adót abban az évben fizeted meg, amikor az felmerül.
Ezt az éves kizárást is az inflációhoz indexálják. Rendszeresen emelkedik, hogy lépést tartson a gazdasággal, de csak 1000 dolláros lépésekben növekedhet, így ez nem történik meg minden évben. 2020-ban személyenként legfeljebb 15 000 dollárt ajándékozhat szövetségi ajándékozási adó kivetése nélkül. A házaspárok kombinálhatják a kizárásokat, és 2020-tól évente legfeljebb 30 000 dollárt ajándékozhatnak ugyanannak a személynek.
Ezeket a “megosztott ajándékokat” továbbra is be kell jelenteni az IRS-nek a 709-es nyomtatványon (United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return).
Házastársaknak tett ajándékok
A házastársának tett ajándékok a korlátlan házassági levonás miatt teljes mértékben mentesek az ajándékozási adó alól, de ez a szabály csak akkor érvényes, ha a házastárs amerikai állampolgár. Egyébként a nem állampolgár házastársaknak tett ajándékok 2020-tól az első évi 157 000 dollárig mentesek. Csak az ezen az összegen felüli évi egyenleg értékét terheli az adó.
Egyéb adómentes ajándékok
Az IRS néhány más lehetőséget is biztosít az adómentes ajándékozásra. Korlátozás nélkül kifizetheti valaki másnak a tandíját vagy orvosi költségeit, feltéve, hogy közvetlenül a tanintézménynek vagy az ápolási szolgáltatónak fizet. Jótékonysági szervezeteknek és politikai szervezeteknek is adhat korlátlanul ajándékot anélkül, hogy ajándékozási adót kellene fizetnie.
Leave a Reply