Les limites de l’impôt sur les dons et les dons qui sont exonérés d’impôt

Vos dons de votre vivant peuvent vous coûter de l’argent en impôt. Vous pouvez payer l’impôt sur les dons de votre vivant, ou votre succession devra payer une succession à votre décès, du moins si vous donnez au-delà de certaines limites monétaires. L’Internal Revenue Service attend de percevoir dans un sens ou dans l’autre, mais l’IRS semble approuver la générosité. Il autorise une exonération à vie très importante des droits de donation, ainsi qu’une exclusion annuelle.

L’exonération à vie change annuellement

L’exonération à vie est le montant qu’un individu peut donner au cours de sa vie sans encourir un impôt fédéral sur les donations – avec un piège. L’impôt fédéral sur les dons partage cette exemption avec l’impôt fédéral sur les successions.

Cette exemption à vie n’était que de 1 million de dollars en 2010, avec un taux d’imposition maximal de 35%. Elle est passée à 5 millions de dollars et le taux d’imposition supérieur est resté à 35 % en 2011, puis elle est remontée à 5,12 millions de dollars en 2012, le taux restant le même.

L’exonération à vie est passée à 5,25 millions de dollars en 2013 en vertu des dispositions de l’American Taxpayer Relief Act (ATRA), et le taux d’imposition est passé à 40 %. L’ATRA a maintenu l’impôt sur les dons, mais il a indexé l’exclusion à vie pour l’inflation, de sorte qu’elle continue d’augmenter chaque année. L’exemption a augmenté à 5,49 millions de dollars en 2017, avec le taux d’imposition maximal toujours fixé à 40%.

Puis est venu le Tax Cuts and Jobs Act (TCJA). Celle-ci a effectivement doublé l’exemption à partir de 2018, plus les ajustements annuels liés à l’inflation. L’exemption a atteint 11,58 millions de dollars en 2020, y compris les ajustements d’inflation.

C’est un crédit d’impôt unifié

L’impôt sur les dons et les droits de succession sont liés dans le système fiscal, de sorte que l’impôt sur les dons partage son exemption à vie avec l’exemption des droits de succession en vertu d’une disposition connue sous le nom de crédit d’impôt unifié.

Chaque fois que vous puisez dans l’exonération des droits de donation à vie, cela réduit l’exonération des droits de succession disponible pour votre succession dans le cadre du crédit unifié. À 11,58 millions de dollars en 2020, il ne resterait plus que 580 000 $ pour mettre votre succession à l’abri de l’impôt si vous donniez 11 millions de dollars de vos largesses de votre vivant.

L’exclusion annuelle des droits de donation

Le Code des revenus internes prévoit également des exclusions annuelles – valeurs que vous pouvez donner par personne et par an sans encourir de droits de donation. Ces « cadeaux d’exclusion annuelle » n’utilisent aucune de votre exemption à vie, sauf si vous les dépassez, et alors seul le solde dépassant votre exclusion annuelle serait soustrait de votre crédit unifié, à moins que vous ne choisissiez de payer l’impôt l’année où il est encouru.

Cette exclusion annuelle est également indexée sur l’inflation. Elle augmente périodiquement pour suivre le rythme de l’économie, mais elle ne peut augmenter que par tranches de 1 000 $, ce qui ne se produit pas chaque année. Vous pouvez donner jusqu’à 15 000 dollars par personne en 2020 sans payer d’impôt fédéral sur les cadeaux. Les couples mariés peuvent combiner leurs exclusions et donner jusqu’à 30 000 $ à la même personne par an à partir de 2020.

Dons faits aux conjoints

Les dons faits à votre conjoint sont entièrement exempts de droits de donation en raison de la déduction maritale illimitée, mais cette règle ne s’applique que si votre conjoint est un citoyen américain. Sinon, les dons aux conjoints non citoyens sont exonérés jusqu’à la première tranche de 157 000 $ par an à partir de 2020. Seul le solde en valeur au-delà de ce montant par an est soumis à l’impôt.

Autres cadeaux exempts d’impôt

L’IRS fournit quelques autres options pour les cadeaux exempts d’impôt également. Vous pouvez payer les frais de scolarité ou les frais médicaux de quelqu’un d’autre pour lui sans aucune limite, à condition de payer directement l’établissement d’enseignement ou le prestataire de soins. Vous pouvez également faire des dons illimités à des organisations caritatives et politiques sans encourir d’impôt sur les dons.