FICA IRS Student Guidelines and Rules

Les étudiants n’ont généralement pas à payer d’impôts FICA. L’Université suit les règles de l’IRS pour déterminer l’exemption d’un étudiant de la retenue FICA. FICA (Federal Insurance Contributions Act) désigne les taxes pour la sécurité sociale (OASDI) et Medicare. Lorsqu’il est admissible, l’OASDI est retenu à 6,2% et Medicare à 1,45%, pour un impôt total de 7,65%.

Statut d’étudiant

Pour être considéré comme un étudiant, un employé doit être inscrit et assister régulièrement à des cours dans la poursuite d’un programme d’études. De plus, les services de l’employé doivent être « accessoires à la poursuite d’un cours d’études et dans le but de le poursuivre », ce qui signifie que la relation entre l’employeur et l’employé doit être principalement éducative.

Nombre d’heures-crédits

Les employés seront exemptés de l’impôt FICA s’ils répondent aux critères minimaux d’un étudiant à mi-temps :

• Étudiant de premier cycle : 6 heures-crédits
• Étudiant de deuxième cycle : 3 heures-crédits
• Candidat au doctorat : 1 heure-crédits
• Candidat à la maîtrise avancée : 1 heure-crédits (à condition qu’ils aient terminé leurs cours et qu’ils travaillent sur une thèse ou un mémoire pour obtenir des crédits en s’inscrivant à ces cours : 8888, 8777, 8666, 8444 et 8333).

Employés non admissibles à l’exemption de la FICA pour étudiants

Employés à temps plein : Ceux dont l’horaire de travail normal est de 40 heures par semaine

Les employés professionnels : Définis comme les employés dont le travail :

• Exige des connaissances avancées dans un domaine de la science ou de l’apprentissage
• Exige l’exercice constant de la discrétion et du jugement
• Est de nature principalement intellectuelle et variée

Certaines exceptions peuvent être faites après avoir considéré tous les faits et circonstances.

Employés de carrière : Définis comme ceux qui sont éligibles pour :

• Plans de retraite
• Vacances, congés de maladie et congés payés
• Prestations de scolarité
• Assurance-vie, soins aux personnes à charge, et autres considérations

Étudiants postdoctoraux et boursiers

Résidents et internes en médecine

Étudiants travaillant au début ou à la fin d’un trimestre universitaire

Si le trimestre universitaire commence ou se termine à n’importe quel moment dans une période de paie, la période de paie entière est admissible à l’exemption de FICA.

Congés de moins ou de plus de 5 semaines

Si l’étudiant est inscrit au semestre suivant, il aura droit à l’exemption de FICA si le congé est de moins de cinq semaines. Si l’étudiant travaille pendant une pause scolaire de plus de cinq semaines (pendant l’été, par exemple), il ne pourra pas bénéficier de l’exemption FICA s’il ne suit pas de cours pendant la pause.

Pour plus d’informations

Pour plus de détails ou des questions sur l’exemption FICA des étudiants et la procédure fiscale 2005-11 de l’IRS, contactez les services de paie au 4-UOHR (612-624-8647 ou 800-756-2363).

Règle anti-abus

L’IRS peut ignorer l’exemption FICA si l’institution a appliqué « de manière inappropriée » les directives pour caractériser de manière erronée la relation entre un employé et l’institution afin d’éviter de payer les impôts FICA.

Voici deux exemples où la règle anti-abus s’applique :

• Des travailleurs de laboratoire de recherche qui avaient été des employés de carrière mais qui ont été convertis au statut de non-carrière et qui ont dû s’inscrire à un programme de certificat accordant six heures de crédit par semestre pour l’expérience de travail dans le laboratoire
• Un employé qui a travaillé à temps plein pour une université pendant de nombreuses années, dans un travail généralement effectué par des non-étudiants, qui s’est inscrit pour six heures de crédit de cours par semestre tout en continuant à travailler à temps plein dans le même emploi. Il serait inapproprié de conclure que le travail de l’employé est soudainement « devenu accessoire à un programme d’études et dans le but de le poursuivre » simplement parce que l’employé s’est inscrit à des cours.

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