Crummey trust

Aux États-Unis, un Crummey trust – nommé pour la première personne à utiliser une telle structure. voir : Crummey et al. v. Commissioner of Internal Revenue, 397 F.2d 82, (9th Cir.1968)-est une fiducie au profit de particuliers dans laquelle les dons sont faits de manière à les qualifier pour l’exclusion de l’impôt unifié sur les dons et les successions.

La fiducie Crummey est également appelée disposition Crummey ou pouvoir Crummey. Une disposition Crummey peut être contenue dans un autre type de trust. Normalement, les fiducies d’assurance-vie auront une disposition Crummey.

Normalement, les dons aux mineurs sont soumis au contrôle des parents / tuteurs jusqu’à l’âge de la majorité. Afin de retarder le transfert du contrôle au-delà de l’âge de 18 ans, les fonds doivent être placés en fiducie. Toutefois, l’exclusion annuelle des dons (15 000 dollars par personne et 30 000 dollars par couple marié à partir de 2018) de l’impôt sur les dons n’est disponible que pour les dons d’intérêts dits actuels. Normalement, un don dans un trust qui passe sous le contrôle du bénéficiaire à une date ultérieure ne constitue pas un intérêt actuel.

Un trust Crummey obtient le traitement souhaité en offrant au bénéficiaire une fenêtre de temps (souvent 30 jours) pour prendre le contrôle immédiat du don. (Le contrôle offert ne s’applique qu’au don actuel – par hypothèse, un montant ne dépassant pas le montant de l’exclusion annuelle – et non à l’ensemble du trust). Si le bénéficiaire ne le fait pas pendant cette période, le don fait partie de la fiducie et est soumis aux conditions de distribution de celle-ci. Cependant, puisque le bénéficiaire avait la possibilité de recevoir les fonds en dehors de la fiducie, le don est considéré comme un intérêt actuel, ce qui le soumet à l’exclusion annuelle.

L’attente de futurs dons annuels en vertu du même mécanisme (ou l’attente de la retenue de ces futurs dons si le bénéficiaire exerce un contrôle sur le don) peut motiver le bénéficiaire à renoncer au contrôle des fonds dans la fiducie.

Une disposition Crummey est généralement une disposition au sein d’une autre fiducie et fonctionne habituellement comme suit . Le concédant fait un don à un trust vivant irrévocable. Les bénéficiaires de la fiducie sont informés par le fiduciaire qu’ils ont le pouvoir, pendant une période déterminée, de retirer une partie ou la totalité du don à la fiducie. Le fait que le concédant transfère des biens à la fiducie et que les bénéficiaires de la fiducie soient autorisés à retirer le don de la fiducie est considéré comme équivalant à un don pur et simple aux bénéficiaires. Le don à la fiducie avec la disposition Crummey est maintenant admissible à l’exclusion annuelle des dons.

La fiducie Crummey est nommée d’après D. Clifford Crummey, qui, dans les années 1960, a été le premier à proposer le concept. La Cour fiscale des États-Unis a jugé cette action légale en 1968, et le surnom de « Crummey Power » est resté.