Crummey trust
Yhdysvalloissa Crummey trust – nimetty ensimmäisenä tällaista rakennetta käyttäneen henkilön mukaan. ks. esim: Crummey et al. v. Commissioner of Internal Revenue, 397 F.2d 82, (9th Cir.1968)-on yksityishenkilöiden hyväksi perustettu trust, johon tehdään lahjoituksia tavalla, joka oikeuttaa niiden jättämiseen pois yhdistetystä lahja- ja jäämistöverosta.
Crummey trustista käytetään myös nimitystä Crummey provision (Crummey-säännös) tai Crummey power. Crummey-säännös voi sisältyä toisenlaiseen trustiin. Normaalisti henkivakuutusluottamukset sisältävät Crummey-määräyksen.
Normaalisti alaikäisille annettavat lahjat ovat vanhempien/edunvalvojan valvonnassa täysi-ikäisyyteen asti. Jotta määräysvallan siirtoa voidaan lykätä 18 ikävuoden jälkeen, varat on sijoitettava trustiin. Vuotuinen lahjaverosta vapauttaminen (15 000 dollaria yksityishenkilöä kohti ja 30 000 dollaria avioparia kohti vuodesta 2018 alkaen) on kuitenkin mahdollista vain niin sanottujen nykyisten etujen lahjojen osalta. Normaalisti lahja trustiin, joka tulee edunsaajan hallintaan tulevaisuudessa, ei ole nykyistä etua.
Crummey trustilla saavutetaan haluttu kohtelu tarjoamalla edunsaajalle aikaikkuna (usein 30 päivää), jonka kuluessa hän voi ottaa lahjan välittömästi hallintaansa. (Tarjottu määräysvalta koskee vain tämänhetkistä lahjaa – oletettavasti summaa, joka ei ylitä vuotuista poissulkemismäärää – ei koko trustia). Jos vastaanottaja ei tee niin tämän ajan kuluessa, lahjasta tulee osa trustia, ja siihen sovelletaan trustin jakoehtoja. Koska vastaanottajalla oli kuitenkin mahdollisuus saada varat trustin ulkopuolella, lahjaa pidetään nykyisenä etuna, jolloin siihen sovelletaan vuotuista poissulkemista.
Odotus tulevista vuotuisista lahjoista saman mekanismin mukaisesti (tai odotus tällaisten tulevien lahjojen pidättämisestä, jos vastaanottaja valvoo lahjaa) voi motivoida vastaanottajaa luopumaan varojen hallinnasta trustiin.
Crummey-ehto on tyypillisesti toisen trustin sisältämä ehto, ja se toimii tavallisesti seuraavasti. Lahjanantaja tekee lahjan peruuttamattomalle elävälle trustille. Trustee ilmoittaa trustin edunsaajille, että heillä on tietyn ajanjakson ajan oikeus peruuttaa osa tai koko lahjoitus trustille. Se, että lahjanantaja siirtää omaisuutta trustille ja että trustin edunsaajilla on samanaikaisesti oikeus peruuttaa lahja trustilta, katsotaan samaksi kuin lahjan antaminen edunsaajille suoraan. Crummey-säännöksen mukainen lahja trustille täyttää nyt vuotuisen lahjan poissulkemisen edellytykset.
Crummey Trust on nimetty D. Clifford Crummeyn mukaan, joka 1960-luvulla ensimmäisenä keksi idean. Yhdysvaltain verotuomioistuin totesi tämän toiminnan lailliseksi vuonna 1968, ja lempinimi ”Crummey Power” jäi elämään.
Leave a Reply