Crummey trust

En los Estados Unidos un Crummey trust -llamado así por la primera persona que utilizó tal estructura. ver: Crummey et al. v. Commissioner of Internal Revenue, 397 F.2d 82, (9th Cir.1968)- es un fideicomiso en beneficio de personas físicas en el que las donaciones se realizan de forma que puedan ser excluidas del impuesto unificado sobre donaciones y sucesiones.

El fideicomiso Crummey también se denomina disposición Crummey o poder Crummey. Una disposición Crummey puede estar contenida dentro de otro tipo de fideicomiso. Normalmente, los fideicomisos de seguros de vida tendrán una disposición Crummey.

Normalmente, las donaciones a menores están sujetas al control de los padres/tutores hasta la mayoría de edad. Para retrasar la transferencia del control más allá de los 18 años, los fondos deben colocarse en un fideicomiso. Sin embargo, la exclusión anual de donaciones (15.000 dólares por individuo y 30.000 dólares por pareja casada a partir de 2018) del impuesto sobre donaciones solo está disponible para donaciones de los llamados intereses presentes. Normalmente, una donación a un fideicomiso que queda bajo el control del beneficiario en una fecha futura no constituye un interés presente.

Un fideicomiso Crummey logra el tratamiento deseado al ofrecer al beneficiario una ventana de tiempo (a menudo 30 días) para tomar el control inmediato de la donación. (El control ofrecido sólo se aplica a la donación actual -por supuesto, una cantidad no superior al importe de exclusión anual-, no a todo el fideicomiso). Si el beneficiario no lo hace durante ese plazo, la donación pasa a formar parte del fideicomiso y está sujeta a las condiciones de distribución del mismo. Sin embargo, dado que el beneficiario tuvo la oportunidad de recibir los fondos fuera del fideicomiso, la donación se considera un interés presente, que está sujeto a la exclusión anual.

La expectativa de futuras donaciones anuales en virtud del mismo mecanismo (o la expectativa de la retención de dichas donaciones futuras si el beneficiario ejerce el control sobre la donación) puede motivar al beneficiario a renunciar al control de los fondos en el fideicomiso.

Una disposición Crummey suele ser una disposición dentro de otro fideicomiso y normalmente funciona de la siguiente manera. El otorgante realiza una donación a un fideicomiso vital irrevocable. Los beneficiarios del fideicomiso son notificados por el fiduciario de que tienen la facultad, durante un período de tiempo determinado, de retirar parte o la totalidad de la donación al fideicomiso. El hecho simultáneo de que el otorgante transfiera los bienes al fideicomiso y de que los beneficiarios del fideicomiso puedan retirar la donación del fideicomiso se considera lo mismo que dar la donación a los beneficiarios en su totalidad. La donación al fideicomiso con la disposición Crummey ahora puede acogerse a la exclusión anual de donaciones.

El fideicomiso Crummey lleva el nombre de D. Clifford Crummey, quien, en la década de 1960, fue el primero en idear el concepto. El Tribunal Fiscal de EE.UU. consideró legal esta acción en 1968, y el apodo de «Poder Crummey» se mantuvo.