Crummey trust

I USA er der en Crummey trust – opkaldt efter den første person, der brugte en sådan struktur – se: Crummey et al. v. Commissioner of Internal Revenue, 397 F.2d 82, (9th Cir.1968)-er en trust til fordel for enkeltpersoner, hvortil gaver foretages på en måde, der kvalificerer dem til udelukkelse fra den forenede gave- og boafgift.

Crummey trust kaldes også for en Crummey bestemmelse eller en Crummey magt. En Crummey-bestemmelse kan være indeholdt i en anden type trust. Normalt vil livsforsikringsfonde have en Crummey-bestemmelse.

Normalt er gaver til mindreårige underlagt forældrenes/værgernes kontrol indtil myndighedsalderen. For at udskyde overdragelsen af kontrollen efter det fyldte 18. år skal midlerne anbringes i en trust. Den årlige gaveundtagelse (15 000 USD pr. person og 30 000 USD pr. ægtepar fra 2018) fra gaveafgiften er imidlertid kun tilgængelig for gaver af såkaldte nuværende interesser. Normalt udgør en gave til en trust, der kommer under modtagerens kontrol på et fremtidigt tidspunkt, ikke en nuværende interesse.

En Crummey trust opnår den ønskede behandling ved at tilbyde modtageren et tidsvindue (ofte 30 dage) til at tage øjeblikkelig kontrol over gaven. (Den tilbudte kontrol gælder kun for den aktuelle gave – under forudsætning af et beløb, der ikke er større end det årlige udelukkelsesbeløb – og ikke for hele fonden). Hvis modtageren undlader at gøre det inden for dette tidsrum, bliver gaven en del af trust’en og er underlagt trust’ens uddelingsbetingelser. Da modtageren imidlertid havde mulighed for at modtage midlerne uden for trusten, anses gaven for at være en nuværende interesse, hvilket gør den underlagt den årlige udelukkelse.

Forventningen om fremtidige årlige gaver under samme mekanisme (eller forventningen om tilbageholdelse af sådanne fremtidige gaver, hvis modtageren udøver kontrol over gaven) kan motivere modtageren til at opgive kontrollen med midlerne til trusten.

En Crummey-bestemmelse er typisk en bestemmelse inden for en anden trust og fungerer normalt på følgende måde. Overdrageren giver en gave til en uigenkaldelig levende trust. Trustmodtagerne får besked fra trustee om, at de i en bestemt periode har beføjelse til at trække noget af eller hele gaven til trusten tilbage. Den samtidige handling, at overdrageren overdrager ejendom til trusten, og at de begunstigede i trusten får tilladelse til at trække gaven tilbage fra trusten, anses for at være det samme som at give gaven direkte til de begunstigede. Gaven til trusten med Crummey-bestemmelsen er nu berettiget til den årlige udelukkelse af gaver.

Crummey Trust er opkaldt efter D. Clifford Crummey, som i 1960’erne var den første, der fandt på konceptet. Den amerikanske skattedomstol fandt denne handling lovlig i 1968, og kælenavnet “Crummey Power” blev hængende.