Limity pro daň z darů a dary, které jsou od daně osvobozeny

Dary za celý život vás mohou stát daňové náklady. Daň darovací můžete zaplatit ještě za svého života, nebo ji bude muset zaplatit vaše pozůstalost po vaší smrti, alespoň pokud darujete nad určité peněžní limity. Finanční úřad čeká výběr tak či onak, ale zdá se, že IRS štědrost schvaluje. Umožňuje totiž velmi značné celoživotní osvobození od darovací daně a také roční výjimku.

Celoživotní osvobození se každoročně mění

Celoživotní osvobození je částka, kterou může jednotlivec během svého života darovat, aniž by mu vznikla federální darovací daň – s jistým háčkem. Federální daň darovací se o toto osvobození dělí s federální daní z nemovitosti.

Toto doživotní osvobození činilo v roce 2010 pouze 1 milion USD, přičemž horní sazba daně činila 35 %. V roce 2011 se zvýšilo na 5 milionů dolarů a horní sazba daně zůstala na 35 %, v roce 2012 se opět zvýšilo na 5,12 milionu dolarů, přičemž sazba zůstala stejná.

V roce 2013 se na základě ustanovení zákona ATRA (American Taxpayer Relief Act) zvýšilo doživotní osvobození na 5,25 milionu dolarů a sazba daně se zvýšila na 40 %. Zákon ATRA zachoval darovací daň, ale indexoval doživotní výjimku o inflaci, takže se nadále každoročně zvyšuje. Do roku 2017 se výjimka zvýšila na 5,49 milionu dolarů, přičemž horní sazba daně byla stále stanovena na 40 %.

Poté přišel zákon Tax Cuts and Jobs Act (TCJA). Tím se osvobození od daně počínaje rokem 2018 fakticky zdvojnásobilo, navíc s každoročními inflačními úpravami. V roce 2020 dosáhlo osvobození včetně inflačních úprav 11,58 milionu dolarů.

Jedná se o jednotný daňový odpočet

Daň darovací a daň z nemovitosti jsou v daňovém systému propojeny, takže daň darovací sdílí své celoživotní osvobození od daně z nemovitosti podle ustanovení známého jako jednotný daňový odpočet.

Každé využití osvobození od daně z darů za dobu života snižuje osvobození od daně z nemovitosti, které máte k dispozici v rámci jednotné daňové úlevy. Při 11,58 milionu dolarů v roce 2020 by vám zbývalo pouze 580 000 dolarů, které by ochránily vaši pozůstalost před zdaněním, pokud byste za svého života rozdali 11 milionů dolarů ze svého velkorysého majetku.

Roční vyloučení z daně darovací

Vnitřní daňový zákoník stanoví roční vyloučení i hodnoty, které můžete darovat na osobu za rok, aniž by vám vznikla daň darovací. Tyto „roční vyloučené dary“ nevyčerpají žádnou část vašeho celoživotního osvobození, pokud je nepřekročíte, a pak by se od vašeho jednotného zápočtu odečetl pouze zůstatek nad roční vyloučení, pokud se nerozhodnete zaplatit daň v roce jejího vzniku.

Toto roční vyloučení je rovněž indexováno podle inflace. Pravidelně se zvyšuje, aby držela krok s ekonomikou, ale může se zvyšovat pouze po 1000 dolarech, takže se tak neděje každý rok. V roce 2020 můžete darovat až 15 000 USD na osobu, aniž byste museli platit federální darovací daň. Manželské páry mohou od roku 2020 kombinovat své výjimky a darovat stejné osobě až 30 000 USD ročně.

Dary poskytnuté manželům

Dary poskytnuté manželovi/manželce jsou zcela osvobozeny od darovací daně díky neomezenému manželskému odpočtu, ale toto pravidlo platí pouze v případě, že váš manžel/manželka je občanem USA. V opačném případě jsou dary manželům, kteří nejsou občany USA, od roku 2020 osvobozeny do výše prvních 157 000 USD ročně. Dani podléhá pouze zůstatek hodnoty nad tuto částku ročně.

Další dary osvobozené od daně

Firemní úřad IRS poskytuje i několik dalších možností darů osvobozených od daně. Můžete za někoho zaplatit školné nebo zdravotní výdaje bez omezení za předpokladu, že platíte přímo vzdělávací instituci nebo poskytovateli péče. Můžete také neomezeně poskytovat dary charitativním a politickým organizacím, aniž by vám vznikla povinnost platit darovací daň.