Crummeyův trust

V USA Crummeyův trust – pojmenovaný po první osobě, která takovou strukturu použila. viz: Crummey et al. v. Commissioner of Internal Revenue, 397 F.2d 82, (9th Cir.1968)-je svěřenský fond ve prospěch fyzických osob, do kterého jsou vkládány dary způsobem, který je kvalifikuje pro vyloučení z jednotné daně darovací a daně z majetku.

Crummeyho svěřenský fond je také označován jako Crummey provision nebo Crummey power. Crummeyho ustanovení může být obsaženo v jiném typu svěřenského fondu. Obvykle budou svěřenské fondy životního pojištění obsahovat Crummeyho ustanovení.

Obvykle podléhají dary nezletilým osobám kontrole rodičů/opatrovníků, a to až do dosažení zletilosti. Aby se odložil převod kontroly po dosažení věku 18 let, musí být prostředky vloženy do svěřenského fondu. Roční vyloučení daru (15 000 USD na jednotlivce a 30 000 USD na manželský pár od roku 2018) z darovací daně je však možné pouze pro dary tzv. současných podílů. Obvykle dar do svěřenského fondu, který se dostane pod kontrolu obdarovaného v budoucnu, nepředstavuje současný podíl.

Crummeyho svěřenský fond dosahuje požadovaného zacházení tím, že nabízí obdarovanému časové okno (často 30 dní), aby nad darem převzal okamžitou kontrolu. (Nabízená kontrola se vztahuje pouze na aktuální dar – podle předpokladu na částku, která není vyšší než roční částka vyloučení – nikoli na celý svěřenský fond). Pokud tak příjemce během této lhůty neučiní, stává se dar součástí svěřenského fondu a podléhá podmínkám jeho rozdělení. Protože však příjemce měl možnost získat prostředky mimo svěřenský fond, považuje se dar za současný zájem, který podléhá ročnímu vyloučení.

Očekávání budoucích ročních darů podle stejného mechanismu (nebo očekávání zadržení takových budoucích darů, pokud příjemce vykonává nad darem kontrolu) může příjemce motivovat k tomu, aby se vzdal kontroly nad prostředky do svěřenského fondu.

Crummeyho ustanovení je obvykle ustanovením v rámci jiného svěřenského fondu a obvykle funguje následovně. Obdarovaný poskytne dar do neodvolatelného svěřenského fondu. Obdarovaní ve svěřenském fondu jsou správcem upozorněni, že mají po určitou dobu právo vybrat část nebo celý dar do svěřenského fondu. Současné úkony, kdy obdarovaný převádí majetek do svěřenského fondu a kdy je obdarovaným umožněno dar ze svěřenského fondu vybrat, se považují za totéž, jako kdyby obdarovaným daroval majetek přímo. Dar do svěřenského fondu s Crummeyho ustanovením nyní splňuje podmínky pro vyloučení ročního daru.

Crummeyho svěřenský fond je pojmenován po D. Cliffordovi Crummeym, který v 60. letech 20. století s tímto konceptem přišel jako první. Americký daňový soud v roce 1968 shledal toto jednání legálním a přezdívka „Crummey Power“ se vžila.