Crummey-Trust

In den Vereinigten Staaten ist ein Crummey-Trust – benannt nach der ersten Person, die eine solche Struktur verwendete, siehe: Crummey et al. v. Commissioner of Internal Revenue, 397 F.2d 82, (9th Cir.1968)-ein Trust zugunsten von Einzelpersonen, in den Schenkungen in einer Weise eingebracht werden, die sie für den Ausschluss von der einheitlichen Schenkungs- und Erbschaftssteuer qualifiziert.

Der Crummey Trust wird auch als Crummey Provision oder Crummey Power bezeichnet. Eine Crummey-Bestimmung kann in einer anderen Art von Trust enthalten sein. Normalerweise enthalten Lebensversicherungstrusts eine Crummey-Klausel.

Normalerweise unterliegen Schenkungen an Minderjährige bis zur Volljährigkeit der elterlichen/vormundschaftlichen Kontrolle. Um die Übertragung der Kontrolle über das 18. Lebensjahr hinaus zu verzögern, müssen die Gelder in einen Treuhandfonds eingelegt werden. Der jährliche Ausschluss von der Schenkungssteuer (15.000 USD für eine Einzelperson und 30.000 USD für ein Ehepaar ab 2018) gilt jedoch nur für Schenkungen von sogenannten Geschenkanteilen. Normalerweise stellt eine Schenkung an einen Trust, die erst zu einem späteren Zeitpunkt in die Verfügungsgewalt des Begünstigten gelangt, keine gegenwärtige Beteiligung dar.

Ein Crummey-Trust erreicht die gewünschte Behandlung, indem er dem Begünstigten ein Zeitfenster (oft 30 Tage) bietet, in dem er die sofortige Kontrolle über das Geschenk übernehmen kann. (Die angebotene Kontrolle gilt nur für die aktuelle Schenkung – in der Regel ein Betrag, der den jährlichen Ausschlussbetrag nicht übersteigt – und nicht für den gesamten Trust.) Tut der Empfänger dies nicht innerhalb dieser Frist, wird die Schenkung Teil des Trusts und unterliegt den Ausschüttungsbedingungen des Trusts. Da der Empfänger jedoch die Möglichkeit hatte, die Gelder außerhalb des Trusts zu erhalten, gilt die Schenkung als gegenwärtiges Interesse, das dem jährlichen Ausschluss unterliegt.

Die Erwartung künftiger jährlicher Schenkungen im Rahmen desselben Mechanismus (oder die Erwartung, dass solche künftigen Schenkungen zurückgehalten werden, wenn der Empfänger die Kontrolle über die Schenkung ausübt) kann den Empfänger dazu veranlassen, die Kontrolle über die Gelder an den Trust abzugeben.

Eine Crummey-Klausel ist in der Regel eine Klausel innerhalb eines anderen Trusts und funktioniert in der Regel wie folgt. Der Schenker macht eine Schenkung an einen unwiderruflichen lebenden Trust. Die Begünstigten des Trusts werden vom Treuhänder darüber informiert, dass sie für einen bestimmten Zeitraum die Möglichkeit haben, die Schenkung an den Trust ganz oder teilweise zu widerrufen. Die gleichzeitigen Handlungen des Schenkers, der Eigentum auf den Trust überträgt, und der Erlaubnis für die Begünstigten des Trusts, die Schenkung dem Trust zu entziehen, werden als dasselbe angesehen wie die Schenkung an die Begünstigten als Ganzes. Die Schenkung an den Trust mit der Crummey-Klausel erfüllt nun die Voraussetzungen für den jährlichen Schenkungsausschluss.

Der Crummey Trust ist nach D. Clifford Crummey benannt, der das Konzept in den 1960er Jahren erstmals vorstellte. Das US-Steuergericht erklärte diese Maßnahme 1968 für rechtmäßig, und der Spitzname „Crummey Power“ blieb bestehen.